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對匯算清繳的影響3

• 季度預繳：企業(yè)所得稅季度預繳時，按照會計核算的數(shù)據(jù)直接申報，即按暫估數(shù)申報，不需要做納稅調(diào)整。如企業(yè)暫估了一批原材料成本，在季度預繳時可按暫估成本扣除。
• 年度匯算清繳：在次年 5 月 31 日前收到發(fā)票的，暫估成本可以稅前扣除；若未收到發(fā)票，則需要做納稅調(diào)增處理。例如，某企業(yè)在 2024 年暫估了一筆費用，在 2025 年 5 月 31 日前取得發(fā)票，那么該費用可在 2024 年度匯算清繳時稅前扣除；反之，若未取得發(fā)票，就需調(diào)增應納稅所得額。如果在匯算清繳結(jié)束后才收到發(fā)票，只要在 5 年內(nèi)，企業(yè)可以申請追補扣除。

對發(fā)票入賬時間的影響

• 金稅四期系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，能自動比對企業(yè)的暫估成本與實際發(fā)票取得情況2。這要求企業(yè)盡量在暫估后及時取得發(fā)票，以避免系統(tǒng)預警。原則上，企業(yè)應在匯算清繳前取得發(fā)票進行相應抵扣，若暫估期間過后未能取得足額票據(jù)或者暫估與實際發(fā)票金額差異過大，會導致企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)異常6。如企業(yè)暫估成本長期掛賬卻未及時沖銷，或暫估金額與后期發(fā)票差異明顯，金稅四期可能關(guān)聯(lián)上下游企業(yè)數(shù)據(jù)進行核查，若供應商已開具發(fā)票而企業(yè)仍未沖銷暫估，系統(tǒng)會迅速發(fā)現(xiàn)異常并要求企業(yè)說明原因2。

稅務風險

• 虛增成本風險：如果企業(yè)沒有真實的交易背景，虛構(gòu)暫估入賬，以達到虛增成本、減少利潤、逃避納稅的目的，一旦被稅務機關(guān)查實，將面臨補繳稅款、加收滯納金和罰款等處罰，情節(jié)嚴重的還可能涉及刑事責任。如某公司為降低利潤，虛構(gòu)了大量暫估成本，被稅務稽查后，不僅要補繳稅款，還被處以高額罰款。
• 未及時調(diào)整風險2：暫估入賬后，若企業(yè)在收到發(fā)票后未及時進行賬務調(diào)整，導致暫估金額與實際發(fā)票金額不符，也會引發(fā)稅務風險。例如，企業(yè)暫估的存貨成本為 10 萬元，實際收到發(fā)票的金額為 8 萬元，若未及時調(diào)整，會使成本虛增 2 萬元，影響企業(yè)所得稅的計算。
• 長期掛賬風險：長期掛賬的暫估款容易引起稅務機關(guān)的關(guān)注。如某制造企業(yè)的應付賬款中，存貨暫估款科目余額較大且逐年遞增，被稅務機關(guān)檢查后，因無法提供充分證明材料，最終補繳了稅款和滯納金。