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電子商務(wù)對(duì)若干主要稅種的影響，我國(guó)現(xiàn)行的稅種有很多，電子商務(wù)的應(yīng)用，主要表現(xiàn)在網(wǎng)上交易和在線電子支付及各種商務(wù)活動(dòng)。電子商務(wù)逐步成為我國(guó)的一種重要的經(jīng)營(yíng)形式。對(duì)我國(guó)稅收又有了新的挑戰(zhàn)。

電子商務(wù)對(duì)若干主要稅種的影響，我國(guó)現(xiàn)行的稅種有很多，電子商務(wù)的應(yīng)用，主要表現(xiàn)在網(wǎng)上交易和在線電子支付及各種商務(wù)活動(dòng)。電子商務(wù)逐步成為我國(guó)的一種重要的經(jīng)營(yíng)形式。對(duì)我國(guó)稅收又有了新的挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響

增值稅通常都是按屬地原則進(jìn)行征收的。所謂屬地原則就是商品的生產(chǎn)地或勞務(wù)的提供地繳納增值稅，并實(shí)行一種國(guó)境平衡，對(duì)出口貨物要扣除增值稅使貨物不含稅出口，對(duì)進(jìn)口貨物足額足率征稅，視同國(guó)內(nèi)產(chǎn)品。這樣納稅人只有在或被認(rèn)定在本國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)或提供進(jìn)口貨物時(shí)才發(fā)生納稅義務(wù)。

在間接電子商務(wù)交易情況下，使用現(xiàn)行增值稅規(guī)定毫無(wú)疑問(wèn)，而在直接電子商務(wù)交易情況下，對(duì)無(wú)形的數(shù)字化商品是否征收增值稅以及如何征收都產(chǎn)生了問(wèn)題。如網(wǎng)上交易的電影、書(shū)籍等數(shù)字化產(chǎn)品是按銷(xiāo)售產(chǎn)品征收增值稅，還是按提供勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。數(shù)字產(chǎn)品的增值稅基本上無(wú)法征收，在生產(chǎn)和銷(xiāo)售地征收很難確定購(gòu)買(mǎi)者是在國(guó)內(nèi)還是在國(guó)外，即很難確定貿(mào)易的性質(zhì)為國(guó)內(nèi)貿(mào)易還是國(guó)際貿(mào)易，增加了確認(rèn)是否征稅或者退稅的難度。

另外，由于聯(lián)機(jī)計(jì)算機(jī)的IP地址可以動(dòng)態(tài)分派，同一臺(tái)計(jì)算機(jī)可以同時(shí)擁有不同網(wǎng)址，不同的計(jì)算機(jī)也可以擁有相同的網(wǎng)址，而且用戶可以利用匿名電子信箱，隱藏身份。網(wǎng)上交易的電子化和網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)清查供貨途徑和貨款來(lái)源更加困難重重，難以明確是征稅還是免稅，這將導(dǎo)致目的地原則。

二、電子商務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

營(yíng)業(yè)稅也稱銷(xiāo)售稅，是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。營(yíng)業(yè)稅的繳納主要依據(jù)納稅主體和納稅地點(diǎn)、場(chǎng)所。營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和各人，境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為在境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人者為扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理者的，以受讓者或購(gòu)買(mǎi)者為扣繳義務(wù)人。

如前面所述，銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)及特許權(quán)許可行為界限在電子商務(wù)中已模糊不清，稅務(wù)部門(mén)很難確定無(wú)形的、數(shù)字化產(chǎn)品交易的性質(zhì)是銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)還是授予特許權(quán)。因而，按目前稅法對(duì)某一項(xiàng)電子商務(wù)行為是適用增值稅還是營(yíng)業(yè)稅就變得很不清楚。

當(dāng)通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)以數(shù)字化方式提供勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，直接面向大量的消費(fèi)者或受讓者，使納稅人的認(rèn)定存在極大困難，在數(shù)字加密技術(shù)普遍采用的情況下更是如此。如外國(guó)勞務(wù)提供者可能直接面對(duì)大量普通的消費(fèi)者，這樣就給稅務(wù)部門(mén)稅款征收帶來(lái)困難。

三、電子商務(wù)對(duì)所得稅的影響

在企業(yè)所得稅的稅收制度上產(chǎn)生的問(wèn)題有兩個(gè)層次：第一層次是屬人原則與屬地原則的沖突;第二層次包括在堅(jiān)持屬地原則的前提下產(chǎn)生的收入來(lái)源地原則與居住地原則的沖突和堅(jiān)持屬人原則的前提下居民原則與公民原則的沖突。根據(jù)屬地原則，一國(guó)有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國(guó)人還是外國(guó)人;根據(jù)屬人原則，一國(guó)有權(quán)對(duì)本國(guó)居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來(lái)源于本國(guó)還是外國(guó)。

在電子商務(wù)條件下，由于企業(yè)的收入可能來(lái)自全球，特別是對(duì)那些經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多元化的企業(yè)，如果業(yè)務(wù)涵蓋一般數(shù)字化產(chǎn)品或者其他可以通過(guò)網(wǎng)上直銷(xiāo)的產(chǎn)品和勞務(wù)，那么在龐大的業(yè)務(wù)之中區(qū)分每筆業(yè)務(wù)的來(lái)源是極其困難的，因?yàn)樵诰W(wǎng)上很難對(duì)交易對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)。

今天的問(wèn)題就為大家講解這么多了，如果您還有什么關(guān)于電子商務(wù)對(duì)若干主要稅種的影響的問(wèn)題想要咨詢的話，歡迎關(guān)注在線客服，我們會(huì)免費(fèi)為您答疑，歡迎大家隨時(shí)提問(wèn)。