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2021稅務(wù)師考試時間離我們越來越近了，有些在稅法知識點薄弱的小伙伴們會有所擔(dān)心，越是這個時候就越應(yīng)該沉下心來，安心復(fù)習(xí)，當(dāng)然如果在這個時候知道什么是重難點，那么相信一定會事半功倍的，接下來小編就來和大家分享一下2021稅務(wù)師《稅法一》第二章增值稅重難點匯總~都是滿滿的最新干貨!快來學(xué)習(xí)吧!

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考點1 增值稅的概念

是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。

考點2 增值稅的類型

①生產(chǎn)型增值稅

②收入型增值稅

③消費型增值稅

考點3 增值稅的計稅方法

①直接計算法

②間接計算法

考點5 扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外(以下簡稱境外)的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

考點6 增值稅納稅人的分類及依據(jù)

1.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2.分類的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全以及年應(yīng)稅銷售額。

考點8 一般納稅人登記管理

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的， 應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

1.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱應(yīng)稅行為)有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2.經(jīng)營期,是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

納稅申報銷售額，是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售 額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額?；鼥藮搜a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

考點10 境內(nèi)銷售的界定

1.境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

①服務(wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

②所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi);

④財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

2.不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)

①境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

②境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

③境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

④財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

3.境內(nèi)和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入。

考點11 視同銷售的征稅規(guī)定

1.視同銷售貨物

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷。

(2)銷售代銷貨物。

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售(①向購貨方開具發(fā)票;②向購貨方收取貨款)，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

(5)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

考點12 對混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定

1.混合銷售

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

2.兼營行為

兼營行為，是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和加工修理修配勞務(wù)，又包括銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

(1)應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率或征收率。

(2)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的，不得減稅、免稅。

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