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股東借款扣個稅能罰款嗎，一家公司因向股東無償借款被稅務(wù)查處，不但股東被征了相應(yīng)的個稅企業(yè)也因未扣繳個稅被處以罰款。很多小伙伴都說覺得這樣很冤枉，問題是你向公司借的錢是否歸還給公司了、借款的用途又是干什么的呢?

股東借款扣個稅能罰款嗎，一家公司因向股東無償借款被稅務(wù)查處，不但股東被征了相應(yīng)的個稅企業(yè)也因未扣繳個稅被處以罰款。很多小伙伴都說覺得這樣很冤枉，問題是你向公司借的錢是否歸還給公司了、借款的用途又是干什么的呢?

對企業(yè)而言，向股東無償借出款項(xiàng)，是一項(xiàng)資金拆借行為，本身并沒有納稅義務(wù)。實(shí)務(wù)中，股東借出款后是否真正用于了公司生產(chǎn)經(jīng)營，公司自己并不能確定，有什么理由對借款行為扣繳個稅呢?

財(cái)稅相關(guān)規(guī)定：

納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。

這個文件也沒有說，股東從企業(yè)借款，年內(nèi)未歸還、未用于生產(chǎn)經(jīng)營，“一定視為分紅”要征個稅，只是“可以視為分紅”，并計(jì)征個稅。——稅法規(guī)則的要害要把握牢啊!

這個“可視為”是對誰而言的?既然是“計(jì)征個稅”，顯然是對征稅人而言的，這個158號文的確是發(fā)給各個征稅人的，文件開宗明義：

“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：”

看看，這個文件就是發(fā)給那一系列“廳局”的。對于借款是否要按分紅征稅，要這些“廳局”來確定，“可視為”三字就是對他們的授權(quán)。當(dāng)然不應(yīng)太關(guān)注這個授權(quán)法律依據(jù)如何，那就走火入魔了。務(wù)實(shí)而言：如果他們認(rèn)為應(yīng)征稅，該借款就有納稅義務(wù);如果他們不認(rèn)為應(yīng)征，該借款就沒有納稅義務(wù)。

所以，當(dāng)這些“廳局”作出應(yīng)該征稅的決定時，納稅義務(wù)才產(chǎn)生。在此之前，皮之不存、毛之焉附，扣繳義務(wù)如何會有?應(yīng)扣未扣的罰款依據(jù)如何會有?

個人所得稅法規(guī)定：

第八條 ?個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

這個“支付所得”，顯然是應(yīng)稅所得，應(yīng)稅所得才有納稅義務(wù)。沒有納稅義務(wù)人、不應(yīng)稅的所得，不導(dǎo)致扣繳義務(wù)。

個人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：

第三十五條　扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款……

在被廳局們視為分紅之前、納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，借款并非“應(yīng)稅款項(xiàng)”，所以不存在扣繳義務(wù)，也就不存在應(yīng)扣未扣的問題。至于“廳局”們未來認(rèn)定應(yīng)該征稅，是一個征稅的問題，但不應(yīng)對沒有扣繳義務(wù)的單位罰款。按《征管法》的規(guī)定，只有法律和法規(guī)，才能設(shè)定扣繳義務(wù)人。

所以，罰款的確是冤枉的。

但據(jù)說，企業(yè)已經(jīng)“認(rèn)”了，并且這樣的情況還不在少數(shù)。人云亦云害死人，當(dāng)然該哭。?

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