發(fā)布時(shí)間:2019-12-04 13:56來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)股東借款扣個(gè)稅能罰款嗎,一家公司因向股東無償借款被稅務(wù)查處,不但股東被征了相應(yīng)的個(gè)稅企業(yè)也因未扣繳個(gè)稅被處以罰款。很多小伙伴都說覺得這樣很冤枉,問題是你向公司借的錢是否歸還給公司了、借款的用途又是干什么的呢?
股東借款扣個(gè)稅能罰款嗎,一家公司因向股東無償借款被稅務(wù)查處,不但股東被征了相應(yīng)的個(gè)稅企業(yè)也因未扣繳個(gè)稅被處以罰款。很多小伙伴都說覺得這樣很冤枉,問題是你向公司借的錢是否歸還給公司了、借款的用途又是干什么的呢?
對(duì)企業(yè)而言,向股東無償借出款項(xiàng),是一項(xiàng)資金拆借行為,本身并沒有納稅義務(wù)。實(shí)務(wù)中,股東借出款后是否真正用于了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),公司自己并不能確定,有什么理由對(duì)借款行為扣繳個(gè)稅呢?
納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
這個(gè)文件也沒有說,股東從企業(yè)借款,年內(nèi)未歸還、未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),“一定視為分紅”要征個(gè)稅,只是“可以視為分紅”,并計(jì)征個(gè)稅?!惙ㄒ?guī)則的要害要把握牢啊!
這個(gè)“可視為”是對(duì)誰而言的?既然是“計(jì)征個(gè)稅”,顯然是對(duì)征稅人而言的,這個(gè)158號(hào)文的確是發(fā)給各個(gè)征稅人的,文件開宗明義:
“各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局:”
看看,這個(gè)文件就是發(fā)給那一系列“廳局”的。對(duì)于借款是否要按分紅征稅,要這些“廳局”來確定,“可視為”三字就是對(duì)他們的授權(quán)。當(dāng)然不應(yīng)太關(guān)注這個(gè)授權(quán)法律依據(jù)如何,那就走火入魔了。務(wù)實(shí)而言:如果他們認(rèn)為應(yīng)征稅,該借款就有納稅義務(wù);如果他們不認(rèn)為應(yīng)征,該借款就沒有納稅義務(wù)。
所以,當(dāng)這些“廳局”作出應(yīng)該征稅的決定時(shí),納稅義務(wù)才產(chǎn)生。在此之前,皮之不存、毛之焉附,扣繳義務(wù)如何會(huì)有?應(yīng)扣未扣的罰款依據(jù)如何會(huì)有?
第八條 ?個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
這個(gè)“支付所得”,顯然是應(yīng)稅所得,應(yīng)稅所得才有納稅義務(wù)。沒有納稅義務(wù)人、不應(yīng)稅的所得,不導(dǎo)致扣繳義務(wù)。
第三十五條 扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款……
在被廳局們視為分紅之前、納稅義務(wù)產(chǎn)生之前,借款并非“應(yīng)稅款項(xiàng)”,所以不存在扣繳義務(wù),也就不存在應(yīng)扣未扣的問題。至于“廳局”們未來認(rèn)定應(yīng)該征稅,是一個(gè)征稅的問題,但不應(yīng)對(duì)沒有扣繳義務(wù)的單位罰款。按《征管法》的規(guī)定,只有法律和法規(guī),才能設(shè)定扣繳義務(wù)人。
所以,罰款的確是冤枉的。
但據(jù)說,企業(yè)已經(jīng)“認(rèn)”了,并且這樣的情況還不在少數(shù)。人云亦云害死人,當(dāng)然該哭。?
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