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前幾天有幾個小伙伴向我咨詢增值稅加計抵減的會計處理，說自己剛剛參加工作，什么都不懂，學(xué)習(xí)了很久，把基本的業(yè)務(wù)都做會了，但是關(guān)于加計抵減的會計處理還是不明白。今天小編就給大家整理了一些增值稅加計抵減的會計處理，一起來了解一下吧，有什么問題都可以咨詢我們的在線老師，都會認(rèn)真給你解答的。

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會計處理原則分析

根據(jù)財會[2016]22號 財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進(jìn)項稅額"、"待認(rèn)證進(jìn)項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目.

企業(yè)核算增值稅一般流程.企業(yè)取得進(jìn)項稅時,計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額),企業(yè)銷售商品時,銷項稅額計入應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額).月末,企業(yè)將應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費-未交增值稅,并在次月最終繳納.根據(jù)財會[2017]15號 企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補助和財會[2017]22號 企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號-收入,此次政策規(guī)定的抵減應(yīng)納稅額屬于與企業(yè)經(jīng)營相關(guān),但不屬于企業(yè)與客戶之間交易對價的補價,故不能作為企業(yè)收入進(jìn)行核算,應(yīng)當(dāng)適用政府補助準(zhǔn)則予以規(guī)范.

同時,根據(jù)政府補助準(zhǔn)則:第十條對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助,應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同部分分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助.第十一條與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì),計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用.與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補助,應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收支.

同時,考慮財會[2016]22號規(guī)定,"減免稅款"專欄,記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額,現(xiàn)行稅控設(shè)備抵減增值稅優(yōu)惠政策便是在此核算,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"管理費用"等科目.故在相關(guān)文件未明確規(guī)定前,采用與稅控優(yōu)惠一致性的處理,計入此科目為宜.

一般應(yīng)用舉例

某企業(yè)屬于加計抵減行業(yè),2019年5月不含稅銷售額為200萬元,購買辦公樓不含稅金額為100萬元(資產(chǎn)相關(guān)),購買物業(yè)服務(wù)不含稅10萬元,則考慮加計抵減,不動產(chǎn)一次抵扣,應(yīng)繳納增值稅12-9.6×1.1=1.44萬元,其會計處理為:

取得收入:

借:銀行存款 212

貸:主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 12

取得進(jìn)項:

借:固定資產(chǎn)-辦公樓 100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9

貸:銀行存款 109

借:管理費用 10

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 0.6

貸:銀行存款 10.6

加計抵減:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款) 0.96

貸:其他收益 0.06

固定資產(chǎn)-辦公樓 0.9

同時,企業(yè)如難以區(qū)分則整體計入其他收益.

月末結(jié)轉(zhuǎn):

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交) 1.44

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交) 1.44

次月繳納:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(未交) 1.44

貸:銀行存款 1.44

以上內(nèi)容就是小編整理的關(guān)于增值稅加計抵減的會計處理，想要了解更多詳細(xì)的信息以及會計知識，可以掃描屏幕下方二維碼，添加老師微信，專業(yè)老師在線解答你的問題，帶你學(xué)習(xí)更專業(yè)的知識，還有免費的資料領(lǐng)取。