企業(yè)是要進行所得稅匯算清繳工作的,這是大家在工作中,時常能了解到的。那么個人所得稅也是要進行匯算清繳的,不知道小伙伴都了解個人所得稅匯算清繳的辦法嗎?2020個人所得稅匯算清繳要注意的問題,希望能夠為各位小伙伴提供幫助,順利地進行此項工作。如果有什么難題解決不了的,可以咨詢在線答疑老師哦!
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1、綜合所得匯算清繳的主體是居民個人
個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。非居民個人是沒有綜合所得這個概念的,自然也沒有匯算清繳這個概念,根據(jù)個人所得稅法第二條第二款的規(guī)定,個人取得綜合所得的,應當按納稅年度合并計算繳納個人所得稅啊,并且要辦理。匯算清繳。那么大家注意什么問題呢,我們有一種大神的叫無住所的個人。大家注意無住所的個人,那他可能構(gòu)成居民,也可能構(gòu)成非居民。無住所的個人呢,如果構(gòu)成居民也應當辦理匯算清繳。
2、綜合所得的范圍
包括居民個人的工資薪金所得、勞務報酬所得,稿酬所得,特許權(quán)使用費所得,不是所有的個人所得都需要匯算清繳,只有四項綜合所得才需要匯算清繳。
買彩票的所得?開個個獨或合伙、或者個體工商戶的經(jīng)營所得,出租房屋的租賃收入,是不是綜合所得呢?不是。所以不需要匯算清繳。
3、 誰應該辦理匯算清繳之預繳稅款低于應納稅額
按照個人所得稅法實施條例第二十五條第三項規(guī)定,居民個人納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額,應當辦理匯算清繳。
在納稅年度內(nèi)一扣一繳的稅款吧,比你最終的應納稅額少的。那你應當補稅,大家注意補稅是必須的,所以應當辦理或者匯算清繳,這個時候不能豁免。
比如說,一個居民客人,取得綜合所得時,他的支付人沒有給他代扣代繳,那么到了年底的時候,按照年度綜合所得計算的話,很有可能就會出現(xiàn)應納稅額高于他,這個時候呢,他應當補稅,就應當辦理匯算清繳。
4、誰應該辦理匯算清繳之稅款多交、申請退稅
按照個人所得稅法實施條例第二十五條第四項規(guī)定,居民個人納稅人申請退稅,應當辦理匯算清繳。
居民個人納稅人如果在年度末算出來,他年度的應納稅所得額,低于他前面的預扣預繳的稅額,那么他多交了。多交的話,大家注意,如果你不要了,國家也不管你,個人可以放棄這個權(quán)利。如果你申請退稅,就必須辦理匯算清繳。
這個退稅權(quán)利,是可以放棄的,如果不放棄,要申請退稅,就必須辦理匯算清繳,要放棄了,你又不符合其他的規(guī)定,那個就不需要辦理匯算清繳了。
5、綜合所得匯算清繳中四項所得對應的收入額的計算
還有個事情一定要注意,匯算清繳時的四項綜合所得,對應的收入額,口徑是不同的。我們前面說了這四項收入是死的,工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費。
那么大家注意,工資薪金所得這個收入額呢,是全部收入作為收入額,不做任何的扣減。
但是勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得是以收入減除20%的費用后的余額為收入額,這是我們需要反復強調(diào)的一個基本概念!!!勞務報酬、稿酬和特許權(quán)使用費的收入和收入額是不一樣的,收入可以把它理解為是毛收入。毛收入減掉20%費用后的余額為收入額。
勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的收入,除了要扣除20%的費用以外,大家還要注意這其中的稿酬所得,還有一個特殊性,就是稿酬所得的收入額按70%計算,就是說稿酬所得的收入額,除了要以毛收入減掉20%的費用以后的余額為收入額以外,這個收入額計算出來以后還要減按70%計算,也就是打七折,作為最終的收入。
可見我們在年度綜合所得匯算清繳的時候,我們收入額的口徑實際上是跟個人所得稅法所規(guī)定的口徑是完全一致的。
6、匯算清繳期限
按照個人所得稅法第十一條第一款規(guī)定居民個人應當在取得綜合所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
居民個人應當在取得綜合所得的次年3月1日至六月30日內(nèi)辦理匯算清繳,稅法給了我們四個月的時間來辦理個人的綜合所得的匯算清繳。
(1)如果是無住所的居民個人在法定的匯算清繳期限前離境的,那么要求他在離境前就要辦理匯算清繳。
(2)時依據(jù)我們個人所得稅法第13條第五款的規(guī)定,納稅人因移居境外注銷中國戶籍的,應當在注銷戶籍前辦理稅款清算,這里頭也包含綜合所得的匯算清繳。
(3)銷中國戶籍的人在注銷前啊,他是習慣性居住在中國,所以我們是把它當成居民個人來看待的,那他在注銷戶籍前,要辦理綜合所得的匯算清繳,也包括其他稅種的稅款的清算。
有關(guān)2020個人所得稅匯算清繳要注意的問題的整理,今天就到此結(jié)束了,相信對大家的工作有幫助的。以上文章內(nèi)容供大家參考學習。如果還有疑問的,歡迎咨詢右方在線客服吧。同時也可以通過關(guān)注我們會計教練的官網(wǎng),來學習更多會計知識;多多關(guān)注吧!如果在工作中,有問題的,可以咨詢在線答疑客服老師哦!
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