什么情況下計提遞延所得稅:遞延所得稅是一種調(diào)整的方法,為的是調(diào)整核算差異。很多人都不知道遞延所得稅,在所得稅的處理中,這是一個比較好的方法,只是很少用到。今天給大家?guī)淼木褪鞘裁辞闆r下計提遞延所得稅,一起來了解一下吧,有什么不懂都可以咨詢哦我們的在線老師哦。
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理論上講,任何公司都可能計提遞延所得稅。
產(chǎn)生遞延所得稅的原因是會計準則的相關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行稅法的規(guī)定不一致而造成的計稅基礎(chǔ)不一,從而產(chǎn)生臨時性差異和永久性差異,根據(jù)所得稅會計的核算方法,需要計提遞延所得稅。這些說起來比較復雜,舉幾個簡單的例子:
1、某些企業(yè)采用加速折舊,而稅法不允許該企業(yè)加速折舊,則多提的折舊使資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異,需要計提遞延所得稅資產(chǎn);
2、稅法規(guī)定某些無形資產(chǎn)開發(fā)可以在開發(fā)支出當期加計扣除,而會計準則是按一定年限攤銷,從而需要計提遞延所得稅負債;
3、某些情況企業(yè)需要計提預計負債(如預提售后服務(wù)費用),而稅法規(guī)定在費用實際發(fā)生的時候才能稅前扣除,從而產(chǎn)生計稅差異,需要計提遞延所得稅資產(chǎn)。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
應予說明的是,企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應當記入所得稅費用,但以下兩種情況除外:
一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益的,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
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