用戶注冊

土地增值稅，是營改增以來，很多小伙伴都較為關(guān)注的。在進行土地出售或轉(zhuǎn)讓是喲啊進行繳納稅款的。那么土地增值稅征收方式和計算方法，小伙伴們在工作中，都熟練掌握了么?相信小伙伴們都會順利處理的。今天小編為大家分享的是有關(guān)“土地價款抵減增值稅的會計處理”的內(nèi)容，來繼續(xù)看吧!

土地增值稅，是營改增以來，很多小伙伴都較為關(guān)注的。在進行土地出售或轉(zhuǎn)讓是要進行繳納稅款的。那么土地增值稅征收方式和計算方法，小伙伴們在工作中，都熟練掌握了么?相信小伙伴們都會順利處理的。今天小編為大家分享的是有關(guān)“土地價款抵減增值稅的會計處理”的內(nèi)容，來繼續(xù)看吧!

土地價款抵減增值稅的會計處理怎么做?

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在"應(yīng)交稅費"科目下設(shè)置"應(yīng)交增值稅"、"未交增值稅"、"預(yù)交增值稅"、"待抵扣進項稅額"、"待認(rèn)證進項稅額"、"待轉(zhuǎn)銷項稅額"、"增值稅留抵稅額"、"簡易計稅"、"轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"、"代扣代交增值稅"等明細(xì)科目.

(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進項稅額"、"銷項稅額抵減"、"已交稅金"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"銷項稅額"、"出口退稅"、"進項稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"等專欄.其中:

"銷項稅額抵減"專欄,記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額;

"銷項稅額"專欄,記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額;

結(jié)合例題會計分錄如下:

(1)確認(rèn)收入

借:預(yù)收賬款 1110

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 110

(2)土地成本抵減

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 39.64(400 ÷ 1.11 × 11%)

貸:主營業(yè)務(wù)成本 39.64

第二、按會計核算與稅法規(guī)定計算的土地增值稅清算收入額分析:

1.結(jié)合會計核算分析其項目土地增值稅清算收入:

=含稅銷售收入-銷項稅額

=含稅銷售收入1110-(銷項稅額110-銷項稅額抵減39.64)=1039.64

2.按抵減的土地成本銷項稅金返回銷售額方式計算土地增值稅清算收入

=會計上的不含稅銷售額+土地價款對應(yīng)抵減的銷項稅額

=會計上的不含稅銷售額1000+土地價款對應(yīng)抵減的銷項稅額400 ÷ 1.11×11%

=1000+39.64=1039.64

從上述計算結(jié)果可以看出:

增值稅上,土地價款抵減了銷售收入額;

而在土地增值稅清算時,收入中不抵減土地價款,土地價款作為"取得土地使用權(quán)所支付的金額 "以扣除項目的身份計入扣除額;

所以,對土地增值稅而言,因土地成本多做,有利于清算時包括期間費用在內(nèi)的加計扣除的基數(shù)加大(加計比例為25%或30%).

故,按抵減的土地成本銷項稅金調(diào)增土地增值稅清算收入,總比調(diào)減土地成本要強.

再次:我們看看增值稅簡易計稅辦法情況下土地增值稅的問題

例:

甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般納稅人按照增值稅簡易計稅方法計稅.

甲企業(yè)預(yù)售一套房產(chǎn),取得含稅銷售收入1110萬,假設(shè)對應(yīng)允許扣除的土地價款為400萬.(假定已達到清算條件,進行土地增值稅清算)

1.計算甲企業(yè)增值稅銷售額;

2.計算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;

簡易計稅方式下:

1.計算甲企業(yè)增值稅銷售額;(不抵減土地價款)

1100 ÷ (1+5%)= 1047.62

2.計算甲企業(yè)土地增值稅銷售額;

1100- 52.38= 1047.62

上述有關(guān)“土地價款抵減增值稅的會計處理”就為大家分享到這里了，供大家參考。對此還有疑問的小伙伴，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘咦稍冊诰€答疑老師，我們的老師會為大家耐心解答問題的!同時，也可以來這里免費試學(xué)相關(guān)稅務(wù)處理的課程哦。當(dāng)然有備考2020年會計職稱考試的小伙伴，來這里免費領(lǐng)取備考資料吧!