很多剛?cè)肼毜臅嬋藛T不懂收入總額和應納稅所得額有什么區(qū)別?這個問題在會計中還是比較常見的,所以小伙伴一定要了解,下面是小編給大家整理的相關內(nèi)容,一起來看看吧!不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.老師都會給大家最詳細的講解.
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企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應納稅所得額。
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準予扣除項目-以前年度虧損
在計算應納稅所得額時,企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
企業(yè)納稅申報表中應納稅所得額的計算過程是:
應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額(納稅調(diào)增)-納稅調(diào)整減少額(納稅調(diào)減)
企業(yè)應納稅所得額的計算,以權責發(fā)生制為原則,屬于當期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當期收付,均不作為當期的收入和費用。條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
納稅調(diào)增包括:
稅法規(guī)定的應稅收益會計未予確認 ?稅法規(guī)定不可以扣除的會計予以扣除 ?稅法規(guī)定了扣除標準和限額的會計超標準和限額扣除
納稅調(diào)減包括:
超過稅法規(guī)定確認的會計收入和收益
——超過稅法標準確認的收入和收益
——可免稅(稅收優(yōu)惠)或不征稅的會計收入和收益
稅法規(guī)定可以扣除的會計未予扣除
以前年度超標準和限額的可以在當年扣除的項目
企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
銷售貨物收入;
提供勞務收入;
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
股息、紅利等權益性投資收益;
利息收入;
租金收入;
特許權使用費收入;
接受捐贈收入;
其他收入。
貨幣形式,包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。
非貨幣形式,包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。
企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額。
所稱公允價值,是指按照市場價格確定的價值。
銷售貨物收入,是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
提供勞務收入,是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入,是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權、債權等財產(chǎn)取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益,是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。
股息、紅利等權益性投資收益,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
利息收入,是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資,或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入,按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
租金收入,是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權取得的收入。
租金收入,按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
特許權使用費收入,是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。
特許權使用費收入,按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
接受捐贈收入,是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
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