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國家鼓勵國內(nèi)企業(yè)出口商品，有出口退稅政策的產(chǎn)生。外貿(mào)企業(yè)出口退稅一直是財會人比較關注的熱點話題，針對一般納稅人繳納增值稅，外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)及計算方法有哪些？下面有一個詳細的總結(jié)送給大家！

國家鼓勵國內(nèi)企業(yè)出口商品，有出口退稅政策的產(chǎn)生。外貿(mào)企業(yè)出口退稅一直是財會人比較關注的熱點話題，針對一般納稅人繳納增值稅，外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)及計算方法有哪些？下面有一個詳細的總結(jié)送給大家！

外貿(mào)出口企業(yè)出口退稅的計稅依據(jù)及計算方法:

外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人， 下同)增值稅的退稅，是指出口銷售環(huán)節(jié)免稅,對出口貨物所含進項稅額予以退還，具體計算方法如下:

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅應退增值稅的計稅依據(jù)及計算方法

1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據(jù)的確定。
應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額X退稅率
2、從增值稅小規(guī)模納稅人購進的出口退稅依據(jù)的確定。
(1)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進，其提供的發(fā)票為主管征稅機關代開的增值稅專用發(fā)票,則其計稅依據(jù)為增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額。
應退稅額=增值稅專用發(fā)票_上注明的金額X退稅率
除農(nóng)產(chǎn)品為5%外，上述 出口貨物的退稅率均為6%或4%。3、委托加工貨物計稅依據(jù)的確定。
外貿(mào)企業(yè)委托加工的出口貨物，其計算退稅依據(jù)按下列公式計算:
出口貨物退稅計稅依據(jù)=原、輔材料金額+工繳費
公式中的“原、輔材料金額“是指外貿(mào)企業(yè)購入原、輔材料時取得的增值稅專用發(fā)票上所列的進項金額，”工繳費“是受托企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票所列進項金額，用收款收據(jù)、普通發(fā)票的一律無效。
應退稅額=原、輔材料金額X適用的退稅率+工繳費X復出口貨適用的退稅率:
三、外貿(mào)企業(yè)出口貨物應退消費稅的計稅依據(jù)和計算方法
1、屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿(mào)企業(yè)從工廠購進貨物
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額X比例稅率
2、實行從量定額的征收辦法:
應退稅額=出口數(shù)量X定額稅率
3、實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復合計稅的征收方法:
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額X比例稅率+出口數(shù)量X定額稅率
外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式收回應稅消費品出口,其應退消費稅也按上述公式計算。

按規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報時要附送增值稅專用發(fā)票,在這兩種方式下出口退稅的計稅依據(jù)可以直接從附送的增值稅專用發(fā)票中認定，不需經(jīng)過另外的計算,即以增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額為退稅計算依據(jù)。

基本計算公式如下:

時征收消費稅的價格為依據(jù);屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數(shù)量為依據(jù);屬復合計稅辦法的，按從量定額和從價定率相結(jié)合計算應退消費稅稅款。

1、實行從價定率的征收辦法:

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