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做過建筑業(yè)財務的都了解， 建筑業(yè)會計是真難當！ 因為建筑業(yè)的毛病太多了！ 虛列成本、虛開發(fā)票、公轉私、無發(fā)票報銷、 不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買社保、 管理人員沒交個稅、 委托付款等，今天小編整理建筑會計的小妙招，希望對你有所幫助。

做過建筑業(yè)財務的都了解，

建筑業(yè)會計是真難當！

因為建筑業(yè)的毛病太多了！

虛列成本、虛開發(fā)票、公轉私、無發(fā)票報銷、

不愿意交所得稅、不給農(nóng)民工買社保、

管理人員沒交個稅、

委托付款、“掛靠”...

到哪辦點事兒，讓你留指紋、拍照，

全部的壓力都是會計來承擔！

關鍵老板還覺得是會計讓公司交了十幾萬稅！

1、建筑工人頻繁跨地區(qū)、跨單位、跨項目作業(yè)，要做到全員全額申報個稅難度非常大，在其他配套制度不健全的情況下要做到建筑業(yè)全員全額征管是不現(xiàn)實的。

正是如此，建筑業(yè)的個稅申報，基本都根據(jù)工程項目所在地根據(jù)工程項目總金額核定征收，這種就不需要全員全額扣繳明細申報。工資表原則上是據(jù)實列支，有差異稅務局可能沒有辦法來核實。

那有人會問：核定征收農(nóng)民工社保怎么辦？

如果在核定征收下，沒有對農(nóng)民工的工資進行全員全額進行申報，稅務機關也沒有辦法來核定農(nóng)民工的社保。

但是中華人民共和國人力資源和社會保障部令（第10號）規(guī)定：建筑施工企業(yè)可以實行以建筑施工項目為單位，按照項目工程總造價的一定比例，計算繳納工傷保險費。

2、對于工人數(shù)量不多的情況下（如吊裝等工程）還是盡量按照全員全額申報，這樣與核定征收相比繳納的個稅要少一點，工程作業(yè)所在地稅務機關也不得核定征收個人所得稅。

國家稅務總局公告2015年第52號規(guī)定：跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的，工程作業(yè)所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。

3、建筑企業(yè)與個人包工頭簽訂建筑勞務承包合同的用工形式在建筑業(yè)中也是很常見的。通常有以下幾種方式支付勞務費：

(1)直接按照工資表來支付，全員全額申報。這種在未來可能涉及個人所得稅、社保等風險。

(2)包工頭注冊成為個體工商戶。支付勞務報酬時以個體工商戶的名義開發(fā)票，它與公司是一種服務關系，不是雇傭關系，就不存在社保等風險。

類似下圖注冊為個體工商戶

(3) 以包工頭個人的名義去稅務局代開發(fā)票。一定要以經(jīng)營所得（承包承租經(jīng)營）方式去代開，千萬不要以勞務費的形式代開。因為從2019年1月1日起工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項作為綜合所得，將來進行個人所得稅匯算清繳時可能會涉及補稅風險。

注意：并不是說包工頭注冊成為個體工商戶，建筑業(yè)就萬事大吉了！

勞社部發(fā)〔2005〕12號規(guī)定：建筑施工、礦山企業(yè)等用人單位將工程（業(yè)務）或經(jīng)營權發(fā)包給不具備用工主體資格的組織或自然人，對該組織或自然人招用的勞動者，由具備用工主體資格的發(fā)包方承擔用工主體責任。

因個體工商戶不具備主體資格，農(nóng)民工的安全責任仍然是建筑公司承擔。

二、 招投標中“一般計稅”與“簡易計稅”稅負誰低？

在實際工作中，經(jīng)常都會有招投標，那對于建筑施工企業(yè)而言，“一般計稅”9%與“簡易計稅”3%哪計稅方式更好呢？

應繳增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進項稅額

=8.26%A—進項稅額

2、簡易計稅方式

應繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A

3、假設：一般計稅方式=簡易計稅方法

2.91%A=8.26%A—進項稅額

進項稅額/A=5.35%

對于一般計稅方式最大的優(yōu)勢在于進項稅額，所以：

(1)當進項稅額占合同總收入的比例=5.35%，兩種方式都可以選擇。

(2)當進項稅額占合同總收入的比例>5.35%，選擇一般計稅方式。

(3)當進項稅額占合同總收入的比例<5.35%，選擇簡易計稅方式。

4、進一步換算成為材料的進項稅額(以13%稅率為例)：

材料價稅合計/(1+13%)*13%=5.35%A

材料價稅合計/A=46.52%

(1)當材料占合同總收入的比例=46.52%，兩種方式都可以選擇。

(2)當材料占合同總收入的比例>46.52%，選擇一般計稅方式。

(3)當材料占合同總收入的比例<46.52%，選擇簡易計稅方式。

財稅(2016)36號規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅 項目銷售額）÷當期全部銷售額

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算

注意：其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)只有專門用于簡易計稅項目的才進行進項稅額轉出，建筑公司購買的固定資產(chǎn)等既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅項目時可以不用進行進項稅額轉出。在項目部是租賃的情況下，對方開的是租賃發(fā)票時，也不需要進項稅額轉出。

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