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股權(quán)激勵是企業(yè)為了員工和自身共同發(fā)展采取的一種激勵員工的方法。此方法的實施也是需要注意很多問題的，像是滿足遞延優(yōu)惠的條件，還會涉及到企業(yè)上市后要及時扣繳員工的個稅。因此，問題來了。股權(quán)激勵員工個稅如何繳納呢?國家的相關(guān)部門是如何進行規(guī)定的呢?

股權(quán)激勵是企業(yè)為了員工和自身共同發(fā)展采取的一種激勵員工的方法。此方法的實施也是需要注意很多問題的，像是滿足遞延優(yōu)惠的條件，還會涉及到企業(yè)上市后要及時扣繳員工的個稅。因此，問題來了。股權(quán)激勵員工個稅如何繳納呢?國家的相關(guān)部門是如何進行規(guī)定的呢?

股權(quán)激勵員工個稅的繳納方式

股權(quán)激勵是企業(yè)常用的激勵員工的方法之一，能夠培養(yǎng)員工的主人翁意識，幫助企業(yè)和員工實現(xiàn)共同發(fā)展。企業(yè)在實施股權(quán)激勵計劃中，需要注意以下幾點：

一是要滿足享受遞延優(yōu)惠的條件。近店科技應(yīng)對照101號文件規(guī)定，厘清其屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃、符合規(guī)定的激勵標的、激勵對象、期權(quán)時間等7個條件，確保其進行的股權(quán)激勵，能享受遞延納稅優(yōu)惠。

二是要提交相關(guān)的合規(guī)資料。企業(yè)實施符合條件的股權(quán)激勵，個人選擇遞延納稅的，應(yīng)于期權(quán)行權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《非上市公司股權(quán)激勵個人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵計劃、董事會或股東大會決議、激勵對象任職或從事技術(shù)工作情況說明等材料。

三是上市后要及時扣繳員工個稅。如果后續(xù)近店科技上市，其員工因股權(quán)激勵取得股權(quán)后，處置遞延納稅的股權(quán)時，應(yīng)按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定，計算繳納個人所得稅。作為扣繳義務(wù)人，屆時近店科技要及時扣繳員工的相關(guān)個人所得稅，或提醒員工自行申報。

對于上市公司而言，在股權(quán)激勵行權(quán)時，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》(財稅〔2005〕35號)規(guī)定，員工從企業(yè)取得股權(quán)的實際購買價(行權(quán)價)低于購買日公平市場價的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定，計算繳納個人所得稅。同時，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定，2021年12月31日前，居民取得上市公司股權(quán)激勵收入，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅;對于一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵的，應(yīng)合并收入計算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵政策，另行明確。

股權(quán)分紅時。根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)持有期間企業(yè)分紅時，應(yīng)適用“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。由于近店科技尚未上市，所以其員工在該環(huán)節(jié)尚無稅收優(yōu)惠可以適用。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)規(guī)定，近店科技員工須按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。該環(huán)節(jié)也沒有稅收優(yōu)惠可以適用。

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