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能源管理合同的節(jié)稅籌劃有哪些?先要明白自己具備有哪些節(jié)稅的條件，再看一下相關(guān)的政策，本文詳細(xì)介紹如下！

能源管理合同的節(jié)稅籌劃有哪些?先要明白自己具備有哪些節(jié)稅的條件。再看一下相關(guān)的政策。本文詳細(xì)介紹如下！

目前，有關(guān)“十二五”節(jié)能減排的規(guī)劃還未發(fā)布，但我國(guó)進(jìn)一步加大節(jié)能減排力度是沒(méi)有懸念的，企業(yè)面臨的節(jié)能減排壓力也將加大。而節(jié)能減排要想取得進(jìn)一步成效，則有賴于構(gòu)建完整的節(jié)能減排產(chǎn)業(yè)體系，為各種類(lèi)型的企業(yè)降低能耗、減少污染物排放提供服務(wù)。

上世紀(jì)70年代中期以來(lái)，一種基于市場(chǎng)的、全新的節(jié)能項(xiàng)目投資機(jī)制“合同能源管理”(ENERGY MANAGEMENT CONTRACT ，簡(jiǎn)稱(chēng)EMC)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家中逐步發(fā)展起來(lái)。所謂合同能源管理，即由節(jié)能服務(wù)公司(簡(jiǎn)稱(chēng)EMC公司)通過(guò)與生產(chǎn)企業(yè)(用能公司)簽訂節(jié)能服務(wù)合同，為其提供包括能源審計(jì)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)、項(xiàng)目融資、設(shè)備采購(gòu)、工程施工、設(shè)備安裝調(diào)試、人員培訓(xùn)、節(jié)能量確認(rèn)和保證等一整套節(jié)能服務(wù)，并從用能公司進(jìn)行節(jié)能改造后獲得的節(jié)能效益中收回投資和取得利潤(rùn)的一種商業(yè)運(yùn)作模式。

EMC公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)制就是一種節(jié)能投資服務(wù)管理。用能公司見(jiàn)到節(jié)能效益后，EMC公司才與其共同分享節(jié)能成果。而用能公司不需要承擔(dān)節(jié)能實(shí)施的資金、技術(shù)及風(fēng)險(xiǎn)，并且可以更快地降低能源成本，獲得實(shí)施節(jié)能后帶來(lái)的收益，合同結(jié)束后，節(jié)能設(shè)備將全部歸用能企業(yè)所有。目前，基于這種機(jī)制運(yùn)作、以盈利為直接目的的專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司(在國(guó)外簡(jiǎn)稱(chēng)ESCO)的發(fā)展十分迅速，尤其是在美國(guó)、加拿大和歐洲一些國(guó)家，ESCO已發(fā)展成為一種新興的節(jié)能產(chǎn)業(yè)。

合同能源管理機(jī)制在上世紀(jì)90年代末被引進(jìn)我國(guó)后，通過(guò)示范、引導(dǎo)和推廣，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，服務(wù)范圍已擴(kuò)展到工業(yè)、建筑、交通、公共機(jī)構(gòu)等多個(gè)領(lǐng)域。2009年，全國(guó)節(jié)能服務(wù)公司達(dá)502家，完成總產(chǎn)值580多億元。合同能源管理機(jī)制的引入，大大促進(jìn)了我國(guó)節(jié)能企業(yè)的發(fā)展，很多節(jié)能企業(yè)已由單純的制造節(jié)能設(shè)備轉(zhuǎn)變?yōu)楣?jié)能投資。從先行國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，合同能源管理從起步到發(fā)展壯大離不開(kāi)政府的支持和引導(dǎo)，發(fā)展節(jié)能產(chǎn)業(yè)最終受惠的不僅是有關(guān)企業(yè)，而是整個(gè)社會(huì)，所以節(jié)能服務(wù)具有公共事業(yè)的性質(zhì)，國(guó)家有必要在財(cái)政、稅收等方面予以支持。

為此，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、人民銀行、國(guó)家稅務(wù)總局等部委在2010年聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)[2010]25號(hào))，積極推行以分享節(jié)能效益為基礎(chǔ)，建立市場(chǎng)化的合同能源管理節(jié)能服務(wù)機(jī)制。而在該文件提出的完善促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的措施中，最吸引眼球的是在加強(qiáng)稅收征管的前提下，對(duì)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)首次明確了多稅種的扶持政策。2010年末，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2010]110號(hào))，明確了促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅具體優(yōu)惠政策。財(cái)稅[2010]110號(hào)文件規(guī)定，自2011年1月1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅。對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

上述稅收優(yōu)惠政策在目前我國(guó)合同能源管理還沒(méi)有得到足夠的重視，節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)還存在財(cái)稅扶持政策少、融資困難以及規(guī)模偏小、發(fā)展不規(guī)范等突出問(wèn)題的情況下出臺(tái)，無(wú)疑是一個(gè)重大利好。用足用好相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，將帶來(lái)節(jié)能服務(wù)企業(yè)、用能企業(yè)、國(guó)家多贏的局面。特別是節(jié)能服務(wù)企業(yè)，將會(huì)取得節(jié)能又節(jié)稅的良好效果。

同時(shí)，財(cái)稅[2010]110號(hào)文件規(guī)定了享受以上稅收優(yōu)惠政策需符合的條件。

一、享受增值稅、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，要求實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的節(jié)能服務(wù)公司相關(guān)技術(shù)應(yīng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)規(guī)定的技術(shù)要求。節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同的格式和內(nèi)容，應(yīng)符合《合同法》和國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》(GB/T24915-2010)等規(guī)定。

二、享受企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠政策在符合以上條件的同時(shí)，必須具備以下條件：

(一)具有獨(dú)立法人資格，注冊(cè)資金不低于100萬(wàn)元，且能夠單獨(dú)提供用能狀況診斷、節(jié)能項(xiàng)目設(shè)計(jì)、融資、改造(包括施工、設(shè)備安裝、調(diào)試、驗(yàn)收等)、運(yùn)行管理、人員培訓(xùn)等服務(wù)的專(zhuān)業(yè)化節(jié)能服務(wù)公司;

(二)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理的項(xiàng)目符合財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委《關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅[2009]166號(hào))“4.節(jié)能減排技術(shù)改造”類(lèi)中第一項(xiàng)至第八項(xiàng)規(guī)定的項(xiàng)目和條件;

(三)節(jié)能服務(wù)公司投資額不低于實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目投資總額的70%;

(四)節(jié)能服務(wù)公司擁有匹配的專(zhuān)職技術(shù)人員和合同能源管理人才，具有保障項(xiàng)目順利實(shí)施和穩(wěn)定運(yùn)行的能力。

另外，節(jié)能服務(wù)公司要注意在與用能企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。否則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。如果在享受以上稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，還從事其他適用不同稅收政策待遇項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算享受稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的收入、扣除，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，是不能享受稅收優(yōu)惠政策的。

用能企業(yè)對(duì)從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)，也應(yīng)做到與企業(yè)其他資產(chǎn)分開(kāi)核算，并建立輔助賬或明細(xì)賬。

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