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我發(fā)現(xiàn)大家大部分問的問題都是比較基礎(chǔ)的。決定一點(diǎn)一點(diǎn) 掰碎了和大家好好聊聊會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。今天要聊聊的呢，就是建筑企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置？

我發(fā)現(xiàn)大家大部分問的問題都是比較基礎(chǔ)的。決定一點(diǎn)一點(diǎn) 掰碎了和大家好好聊聊會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作。今天要聊聊的呢，就是建筑企業(yè)一般納稅人會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置？

應(yīng)交增值稅、未交增值稅、預(yù)交增值稅、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、增值稅留抵稅額、簡(jiǎn)易計(jì)稅、轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅、代扣代交增值稅。

接下來我就和大家細(xì)細(xì)掰扯下其中的幾個(gè)明細(xì)科目：

01 應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅與常規(guī)企業(yè)的明細(xì)基本一致，核算一般計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)，月末將應(yīng)交未交增值稅抵減已預(yù)交部分后結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”。

例：認(rèn)證取得的專票時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

如果取得進(jìn)項(xiàng)專票時(shí)直接認(rèn)證，則不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”，在取得當(dāng)時(shí)做賬務(wù)處理時(shí)直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額”

02 未交增值稅

未交增值稅核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

例：計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅（銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

03 預(yù)交增值稅

科目核算一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以及其他按增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

例：準(zhǔn)備開具銷項(xiàng)發(fā)票，在項(xiàng)目所在地預(yù)交增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

此科目只核算一般計(jì)稅項(xiàng)目在外地預(yù)交的2%增值稅，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目預(yù)交增值稅不在此科目核算。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出時(shí)

借：原材料/工程施工-合同成本/固定資產(chǎn)……

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)取得的資產(chǎn)、支付的款項(xiàng)等取得的專票，如果用用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利、免稅項(xiàng)目等或者非出現(xiàn)正常損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額必須做轉(zhuǎn)出。

04 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例：取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，當(dāng)期只能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的60%，第13個(gè)月抵扣剩余40%。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

05 待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，已取得增值稅扣稅憑證、按照增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；

例：購(gòu)買材料、固定資產(chǎn)、其他支出取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)專票（尚未認(rèn)證）

借：原材料/臨時(shí)設(shè)施/固定資產(chǎn)/工程施工-合同成本……

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

06 待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

核算建筑企業(yè)已根據(jù)完工百分比確關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，未開發(fā)票的，需在以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。 建筑業(yè)主要用于一般計(jì)稅項(xiàng)目在外地預(yù)交增值稅時(shí)使用。

例：確認(rèn)工程結(jié)算時(shí)，尚未開具銷項(xiàng)發(fā)票

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

例：開具銷項(xiàng)發(fā)票時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

如果在確認(rèn)工程結(jié)算時(shí)，當(dāng)即開具銷項(xiàng)發(fā)票，則不需要用過“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”，銷項(xiàng)稅直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

07 簡(jiǎn)易計(jì)稅

簡(jiǎn)易計(jì)稅科目下設(shè)至少為四個(gè)：總包稅額、分包抵減、應(yīng)交未交、預(yù)交增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅只有取得分包普票才能實(shí)行差額征稅，專票不允差額征稅。

例：確認(rèn)總包銷項(xiàng)并準(zhǔn)備開票時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-總包稅額

例：開總包發(fā)票時(shí)將取得的分包發(fā)票進(jìn)行差額抵減計(jì)算

借：工程施工-合同成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減

例：確認(rèn)差額征稅后在項(xiàng)目所在地應(yīng)預(yù)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-總包稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-分包抵減

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交未交

例：在外地預(yù)交增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

例：月末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-應(yīng)交未交

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅-預(yù)交增值稅

“剛一入職，沒人帶怎么辦？”

“實(shí)際工作的問題書上找不到方法，總是請(qǐng)教前輩總也不是個(gè)事！”

“可是怎樣能像在職場(chǎng)奮斗的多年的前輩一樣經(jīng)驗(yàn)豐富，實(shí)操能力超強(qiáng)呢？”

初入職場(chǎng)的你，是否也有這些困惑呢？

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