用戶注冊(cè)

物流公司收貨不能確認(rèn)為銷售收入，所以一般只記錄不做分錄，等到結(jié)算運(yùn)費(fèi)的時(shí)候，才確認(rèn)為銷售。因此會(huì)計(jì)小伙伴在剛開始做物流行業(yè)會(huì)計(jì)分錄時(shí)會(huì)比較迷茫，小編為大家做了整理，供大家參考!

物流公司收貨不能確認(rèn)為銷售收入，所以一般只記錄不做分錄，等到結(jié)算運(yùn)費(fèi)的時(shí)候，才確認(rèn)為銷售。因此會(huì)計(jì)小伙伴在剛開始做物流行業(yè)會(huì)計(jì)分錄時(shí)會(huì)比較迷茫，小編為大家做了整理，供大家參考!

物流活動(dòng)包括運(yùn)輸/儲(chǔ)存/裝卸/搬運(yùn)/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)核算與之相應(yīng)針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一.實(shí)收資本的核算

借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二.主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/

代理業(yè)務(wù)收入

借：現(xiàn)金(銀行存款)

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入(根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入)

三.總 站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站

各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況

收到分站交來運(yùn)輸收入

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來

四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日?qǐng)?bào)定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來

貸：主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入

五.預(yù)收運(yùn)費(fèi)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

六.完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ)

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入銀行存款

七.月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。

借記相關(guān)科目

貸記本科目

月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

八.銷售材料，應(yīng)按照售價(jià)和應(yīng)收的增值稅

借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。月度終了按照出售原材料的實(shí)際成本，借記其他業(yè)務(wù)支出貸記原材料。

原材料采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還要分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?

舉例：

下面小編以汽車運(yùn)輸為例為大家總結(jié)了運(yùn)輸業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。

一、運(yùn)輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)

1.運(yùn)輸業(yè)務(wù)的基本功能是實(shí)現(xiàn)貨物的位移;

2.運(yùn)輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)不產(chǎn)生新的實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品;

3.運(yùn)輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程同時(shí)進(jìn)行;

4.運(yùn)輸產(chǎn)品位移的計(jì)量具有特殊性。

二、汽車運(yùn)輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序

1.貨物托運(yùn)人簽填托運(yùn)單;

2.托運(yùn)單內(nèi)容的審核和受理;

3.核實(shí)理貨;

4.貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

三、汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)

營運(yùn)部門在完成每單運(yùn)輸任務(wù)后，將托運(yùn)單據(jù)轉(zhuǎn)交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)收到的確認(rèn)完成的運(yùn)輸作業(yè)的單據(jù)，據(jù)以確認(rèn)收入，屆時(shí)填制增值稅專用發(fā)票。

【案例】

豐礦物流公司 2016 年 6 月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù) 3000 噸精煤,平均運(yùn)輸距離 320 公里，確認(rèn)運(yùn)輸收入 384000 元，款項(xiàng)未收到。增值稅稅率為 11%，填開

增值稅專用發(fā)票。該運(yùn)輸業(yè)務(wù)全部由第一車隊(duì)完成。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù)(欣欣洗煤廠) 384000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車運(yùn)輸(第一車隊(duì)) 345945.95

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅 38054.05

四、汽車運(yùn)輸?shù)某杀竞怂?

主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費(fèi)用和營運(yùn)間接費(fèi)用燃料的歸集和分配

當(dāng)月實(shí)際耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)

【案例】

豐礦物流公司對(duì)燃料柴油采用實(shí)地盤存制。2016 年 6 月 30 日，根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。

根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出(第一車隊(duì)) 138270

主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出(第二車隊(duì)) 124080

輔助運(yùn)營費(fèi)用——共同費(fèi)用 3960

營運(yùn)間接費(fèi)用——汽車運(yùn)輸分公司 2640

管理費(fèi)用——油料費(fèi) 184.80

貸：原材料——燃料 269134.80

直接人工的歸集和分配物流企業(yè)的直接人工由工資費(fèi)用和其他人工費(fèi)用兩部分組成。根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目和部門。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出(第一車隊(duì)) 52600

主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸支出(第二車隊(duì)) 50000

輔助運(yùn)營費(fèi)用——共同費(fèi)用 9600

營運(yùn)間接費(fèi)用——汽車運(yùn)輸分公司 7200

管理費(fèi)用——人工費(fèi)用 11000

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資 130400

其他直接費(fèi)用的歸集和分配

其他直接費(fèi)用包括：折舊費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)以及行車事故費(fèi)用。

1 折舊：營運(yùn)車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法;

2 修理費(fèi)：日常維修和保養(yǎng)，直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本，受益期在一年以上的大修，先計(jì)入長期待攤費(fèi)用賬戶，然后攤銷計(jì)入相應(yīng)的成本科目和部門;

3 車輛保險(xiǎn)費(fèi)：通常按年支付，支付時(shí)計(jì)入待攤費(fèi)用賬戶，按月攤銷時(shí)，根據(jù)車輛所屬部門計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本、營運(yùn)間接費(fèi)用、管理費(fèi)用。

輔助營運(yùn)費(fèi)用的歸集和分配物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運(yùn)費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生時(shí)在輔助營運(yùn)費(fèi)用科目中核算，月底按照每個(gè)車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。

2016 年 6 月份，第一車隊(duì)營運(yùn)貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù) 3000 噸精煤,平均運(yùn)輸距離 320

公里，即 960 千噸/千米;第二車隊(duì)運(yùn)營貨物汽車運(yùn)輸業(yè)務(wù) 4000 噸焦煤,平均運(yùn)

輸距離 220 公里，即 880 千噸/千米。

第一車隊(duì)的分配率為：960÷(960+880)×100%=52.17%

第二車隊(duì)的分配率為：880÷(960+880)×100%=47.83%

根據(jù)以上分配率對(duì)輔助營運(yùn)費(fèi)用進(jìn)行分配。

關(guān)于物流行業(yè)會(huì)計(jì)分錄的資訊就講到這里了，如果有不清楚的，可以直接咨詢?cè)诰€客服老師進(jìn)行了解，或者關(guān)注文章底部公眾號(hào)，進(jìn)行留言!