發(fā)布時(shí)間:2019-08-17 16:44來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)外貿(mào)企業(yè)出口退稅問題財(cái)會(huì)圈的熱門話題,公安部近期嚴(yán)厲打擊出口騙稅問題,進(jìn)行正規(guī)的出口退稅需要了解哪些熱點(diǎn)問題?一起來聊聊吧!
外貿(mào)企業(yè)出口退稅問題財(cái)會(huì)圈的熱門話題,公安部近期嚴(yán)厲打擊出口騙稅問題,進(jìn)行正規(guī)的出口退稅需要了解哪些熱點(diǎn)問題?一起來聊聊吧!
出口退稅是國(guó)家通過退還出口貨物的國(guó)內(nèi)已納稅款來平衡國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使國(guó)內(nèi)產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng),從而增強(qiáng)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力,達(dá)到擴(kuò)大出品創(chuàng)匯的目的。
外資企業(yè)一般情況下采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式更多一些,尤其是一些產(chǎn)品技術(shù)含量高的企業(yè),他們一般都從境外母公司直接購(gòu)入原材料,采用進(jìn)料加工貿(mào)易方式可免除進(jìn)口關(guān)稅。
出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。
案例:外貿(mào)企業(yè)出口退稅與騙稅的區(qū)別
正常退稅程序:
甲公司從乙工廠買進(jìn)一批服裝,100萬,出口外國(guó)。事成之后,海關(guān)報(bào)關(guān)單+乙賣貨給甲的發(fā)票=甲公司申請(qǐng)出口退稅的憑據(jù)。(報(bào)關(guān)單用來證明貨物已經(jīng)出口,發(fā)票用來確定退稅額,大約100*16%=16萬)。
造假程序:
甲公司從乙工廠買進(jìn)一批服裝,100萬,在國(guó)內(nèi)零售市場(chǎng)保本(或者微虧)銷售,不開發(fā)票。回籠資金95萬。這樣,甲手中就有了多余的100萬發(fā)票。
珠三角的丙血汗小工廠有一批服裝要出口給外國(guó),談的是一口價(jià),100萬。但是丙工廠證照不齊,制度不嚴(yán),原料來路不明,賬目不清,工人欠薪…總之,丙不可能通過政府審查,也不可能申請(qǐng)到退稅。丙的老板只求能把貨物運(yùn)到國(guó)外就可以收款了。
這時(shí)候,甲公司通過口岸的出口代理人(中介公司性質(zhì))丁,知道了丙工廠現(xiàn)狀。甲主動(dòng)提出,不但不收丙工廠運(yùn)費(fèi),反而補(bǔ)貼0.5萬元,再免費(fèi)將丙的貨物運(yùn)送出國(guó)。
甲通過運(yùn)送丙的貨物,獲得了海關(guān)的出口證明(100萬出口報(bào)關(guān)單),再加上從乙處取得的發(fā)票(100萬購(gòu)入發(fā)票)。就可以申請(qǐng)100萬*16%=16萬的退稅。
如此一來,比甲內(nèi)銷,丙出口但無單據(jù),倆家都不能退稅的正常程序多收入了10.5萬(現(xiàn)實(shí)操作并非如此簡(jiǎn)單,涉及環(huán)節(jié)和程序很多)。
國(guó)家嚴(yán)厲打擊通過各種手段騙取出口退稅的行為。為了點(diǎn)短期利益鋌而走險(xiǎn),一旦發(fā)現(xiàn)將承擔(dān)刑事責(zé)任。所以報(bào)稅做賬及法稅籌劃建議請(qǐng)專業(yè)的顧問團(tuán)隊(duì),實(shí)現(xiàn)合理合法有效節(jié)稅。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅如何合法?
(一)申請(qǐng)出口退稅的產(chǎn)品范圍
我國(guó)出口的產(chǎn)品,凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品,除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。
出口產(chǎn)品,一般應(yīng)具備以下的3個(gè)條件:
(1)必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品;
(2)必須報(bào)關(guān)離境。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一,以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn);
(3)必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。一般的說,出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述3個(gè)條件的情況下才予以退稅。
(二)外貿(mào)企業(yè)出口退稅附送材料
(1)報(bào)關(guān)單
報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù),以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。
(2)出口銷售發(fā)票
這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購(gòu)貨的主要憑證,也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。
(3)進(jìn)貨發(fā)票
提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量,是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格,以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。
(4)結(jié)匯水單或收匯通知書
(5)運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單
屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品,凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的,還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。
(6)有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè),還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱,進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。
(7)產(chǎn)品征稅證明
(8)出口收匯已核銷證明
(9)與出口退稅有關(guān)的其他材料
外貿(mào)企業(yè)出口退稅政策在實(shí)施過程中會(huì)根據(jù)實(shí)際情況不斷進(jìn)行更新與完善,企業(yè)需及時(shí)跟進(jìn)并充分理解更新點(diǎn),以更新后退稅方法為依據(jù)為公司盡量多地爭(zhēng)取退稅額??墒窃趯?shí)際操作過程中,無論是公司原因還是退稅操作人員原因,總會(huì)出現(xiàn)一些不必要的損失。
外貿(mào)企業(yè)出口退稅的內(nèi)容就到這里會(huì)計(jì)做賬實(shí)操很重要 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)也很重要想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程,微信掃描下方二維碼 ,超值做賬課件大禮包等你來拿!
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