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酒店會(huì)計(jì)注意!酒店餐飲業(yè)中秋賣月餅如何繳稅?

發(fā)布時(shí)間:2019-08-19 10:56來源:會(huì)計(jì)教練

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中秋節(jié)馬上又要到了,不止很多飯店開始做月餅賣給消費(fèi)者了,在很多地方的酒店里,也能做出當(dāng)?shù)厝吮容^喜歡的知名食品賣給客戶,有很多酒店會(huì)計(jì),把這一部分銷售額直接合并到餐飲營業(yè)額中按5%計(jì)算營業(yè)稅,到底是對(duì)是錯(cuò)呢?今天小編和你一起討論一下!

中秋節(jié)馬上又要到了。向往年一樣,很多飯店又開始做月餅賣給消費(fèi)者了。不止是月餅,在很多地方的酒店里,確實(shí)能做出當(dāng)?shù)厝吮容^喜歡的知名食品,由客人飯后付款帶走。有很多酒店會(huì)計(jì),把這一部分銷售額直接合并到餐飲營業(yè)額中按5%計(jì)算營業(yè)稅,到底是對(duì)是錯(cuò)呢?今天小編和你一起討論一下!

咱們先說,大家一直期盼營改增在2019年完結(jié),但目前來看,可能夠嗆了。所以做為營業(yè)稅的納稅人,銷售月餅到底如何納稅,還是要參考目前的政策。

現(xiàn)在,小編和大家先來學(xué)習(xí)一下相關(guān)政策----

1、 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關(guān)稅收問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第62號(hào))規(guī)定,自2012年1月1日起,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。

酒店會(huì)計(jì)注意:這里的條件是,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品,按增值稅處理;如果是銷售并現(xiàn)場消費(fèi)的食品,還是納入營業(yè)額一起計(jì)算營業(yè)稅。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào))規(guī)定,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品,屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

會(huì)計(jì)解讀:這個(gè)政策,給旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品如何計(jì)算增值稅提供了依據(jù),就是按銷售總價(jià)款/1.03*3%來計(jì)算增值稅,

3、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定:納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額,其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅,貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。

會(huì)計(jì)解讀:這里規(guī)定,如果納稅人不能分別核算餐飲營業(yè)額和銷售非現(xiàn)場消費(fèi)食品的銷售額,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定餐飲營業(yè)額,而不是簡單的納入一方的營業(yè)額或銷售額來征收。

好了,政策清楚了,你知道原來的會(huì)計(jì)繳錯(cuò)稅了吧?繳錯(cuò)稅,不僅要補(bǔ)交增值稅款,同時(shí)還可能面臨處罰。咱們來對(duì)比一下,這樣的處理方式,還會(huì)給企業(yè)帶來多少損失?

1、酒店和飲食業(yè)在營業(yè)稅稅目稅率表中屬于服務(wù)業(yè),適用稅率為5%。

2、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%,換算成不含稅價(jià)計(jì)算,實(shí)際稅負(fù)2.91%。

假設(shè)銷售100元的食品,營業(yè)稅上交100*5%=5元,同時(shí)還產(chǎn)生附加稅費(fèi),假設(shè)按12%計(jì)算,一共是5+5*12%=5.6元;

如果按增值稅處理,應(yīng)交增值稅=100/(1+3%)*3%=2.91元,同時(shí)也產(chǎn)生附加稅費(fèi),假設(shè)按12%計(jì)算,一共是2.91+2.91*12%=3.26元;

錯(cuò)誤的處理方式,給企業(yè)多交2.34元。錢雖然不多,職業(yè)聲譽(yù)可真是受損哈!

有關(guān)酒店會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)就說到這了,有想要了解更多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)或想要提升自己專業(yè)能力的學(xué)員,歡迎大家掃碼關(guān)注“會(huì)計(jì)教練”公眾號(hào),即可領(lǐng)取會(huì)計(jì)注冊(cè)師級(jí)別的老師精心整理的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)課件和視頻講解課程等資料!

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