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有償贊助費(fèi)的稅務(wù)處理

發(fā)布時(shí)間:2020-03-21 15:36來(lái)源:會(huì)計(jì)教練

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很多企業(yè)都會(huì)收到贊助的行為,那么,這些贊助費(fèi)用要征收增值稅嗎?如果有,相關(guān)的稅務(wù)要怎么進(jìn)行處理呢?今天小編分享的是:有償贊助費(fèi)的稅務(wù)處理,對(duì)此問(wèn)題有疑問(wèn)的小伙伴,希望下面的文章內(nèi)容可以讓大家有進(jìn)一步的了解!

很多企業(yè)都會(huì)收到贊助的行為,那么,這些贊助費(fèi)用要征收增值稅嗎?如果有,相關(guān)的稅務(wù)要怎么進(jìn)行處理呢?今天小編分享的是:有償贊助費(fèi)的稅務(wù)處理,對(duì)此問(wèn)題有疑問(wèn)的小伙伴,希望下面的文章內(nèi)容可以讓大家有進(jìn)一步的了解!

有償贊助費(fèi)怎么稅務(wù)處理?

這個(gè)問(wèn)題在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代,國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)發(fā)布過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)>的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))進(jìn)行了詳細(xì)地解答.全面營(yíng)改增試點(diǎn)以后,這一原則其實(shí)并未發(fā)生變化.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令691號(hào))第一條規(guī)定:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)),銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅.

對(duì)單位取得的各種名目的贊助收入是否征收增值稅,要看單位因?yàn)榘l(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得該項(xiàng)贊助費(fèi).單位如果沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,而取得贊助,此項(xiàng)贊助收入系屬無(wú)償取得,不征收增值稅;反之,單位如果因發(fā)生應(yīng)稅銷售行為才取得贊助收入,其實(shí)這就是取得的對(duì)價(jià),此項(xiàng)贊助收入系屬有償取得,應(yīng)征收增值稅.

這里需要附帶說(shuō)明的是,如果贊助方提供的是實(shí)物贊助,而不是貨幣資金贊助.贊助方在增值稅上需要按照銷售處理或者屬于視同銷售.但是對(duì)于接受贊助的單位而言,接受方是否需要繳納增值稅,還是要按照上述原則處理.

贊助支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎?

贊助支出不符合扣除原則,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.我們可以看出企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅前扣除的扣除項(xiàng)目,要滿足相關(guān)性和合理性這兩個(gè)扣除原則.在此基礎(chǔ)上,《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條具體規(guī)定了這兩個(gè)原則的判斷標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出,是指與取得收入直接相關(guān)的支出.企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出.

根據(jù)上述對(duì)贊助支出與公益性捐贈(zèng)、廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)分,由于贊助支出實(shí)質(zhì)上與企業(yè)取得收入無(wú)關(guān),并且不屬于正常和必要的支出.不符合相關(guān)性和合理性兩個(gè)扣除原則,《企業(yè)所得稅法》第十條第六項(xiàng)的規(guī)定,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),贊助支出不得扣除.

有關(guān)有償贊助費(fèi)的稅務(wù)處理?就為大家分享到這里了。供大家參考,好了,還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題的,歡迎咨詢?cè)诰€答疑老師,相信專業(yè)老師講解后大家會(huì)牢牢掌握的。小伙伴們也可以通過(guò)關(guān)注下方公眾號(hào),來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的做賬課程視頻哦。

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