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往來賬是企業(yè)財務(wù)進行處理賬務(wù)的主要內(nèi)容。往來賬是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分，對于企業(yè)來說是很重要的。因此相關(guān)的負責人也是高度重視的。那么，往來賬清理后要怎么處理呢?都需要做哪些賬務(wù)處理呢?對此有疑問的小伙伴，希望看了下面的文章后，可以處理相關(guān)賬務(wù)工作!

往來賬是企業(yè)財務(wù)進行處理賬務(wù)的主要內(nèi)容。往來賬是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分，對于企業(yè)來說是很重要的。因此相關(guān)的負責人也是高度重視的。那么，往來賬清理后要怎么處理呢?都需要做哪些賬務(wù)處理呢?對此有疑問的小伙伴，希望看了下面的文章后，可以處理相關(guān)賬務(wù)工作!

往來賬清理后需要做些什么?

同一客戶(供應(yīng)商)在不同會計科目下面均掛有往來賬的處理

所謂往來賬,就是企業(yè)在經(jīng)營管理活動中形成的應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等，是企業(yè)資產(chǎn)和負債的重要組成部分。

往來賬是否準確直接決定了企業(yè)財報真實性,往來賬的不準確必定造成財報的失真。因此,往來賬的清理工作也是會計年終工作必做事項之一。

一、成立往來賬清理的機構(gòu)和工作小組

往來賬清理牽涉面比較廣,且有時直接牽涉到一些部門或個人利益,僅僅單憑財務(wù)部門是很難完成的。因此,作為財務(wù)負責人應(yīng)草擬一份往來賬清理的機構(gòu)名單,并報請公司負責人批準。成立往來賬清理工作的機構(gòu)目的在于減小在清理工作中其他部門或個人不配合等工作阻力,因此一般應(yīng)有公司負責人和分管等參與,財務(wù)負責人負責往來賬清理的日常事務(wù)工作。

為將清理工作具體落實到實處,應(yīng)成立由財務(wù)部牽頭跨部門的工作小組,共同完成清理工作,銷售部門與采購部門是工作小組的重點參與部門。

二、制定清理工作方案并下發(fā)往來賬清理工作的通知

為順利完成往來賬的清理工作,財務(wù)部門]應(yīng)結(jié)合公司的實際情況,制定出完善的清理方案,方案內(nèi)容應(yīng)包括往來賬清理的具體范圍、內(nèi)容、時間、注意事項等。方案必須具有可操作性,切忌空洞。清理工作方案應(yīng)與成立的結(jié)構(gòu)和工作小組一起,作為公司的正式文件下發(fā)到各部門,以便大家遵照執(zhí)行。

三、應(yīng)收款項的清理

應(yīng)收款項主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款,因此清理工作也主要是圍繞這些會計科目進行的。

對于同一客戶(供應(yīng)商)在會計賬目上最好僅保留一個戶頭，不同科目下多處掛賬容易形成虛增資產(chǎn)和虛增債務(wù)。因此，在清理中發(fā)現(xiàn)同一客戶(供應(yīng)商)在不同會計科目下掛有往來賬的，應(yīng)盡可能調(diào)整至同一科目下面。

對于既是客戶又是供應(yīng)商的，如有可能雙方可以簽署相互抵賬協(xié)議，雙方按抵銷后的凈額支付，然后把該客戶的應(yīng)收應(yīng)付的往來賬進行抵銷合并。

壞賬準備和壞賬損失的會計處理

1.根據(jù)賬齡分析計提壞賬準備

借：資產(chǎn)減值準備(或管理費用—壞賬損失)

貸：壞賬準備

2.批準核銷呆壞賬：必須按照企業(yè)內(nèi)控管理制度和分級授權(quán)原則進行審批。

借：壞帳準備

貸：應(yīng)收帳款等

3.批準核銷長期掛賬確實無法支付的應(yīng)付款項：

借：應(yīng)付賬款等

貸：營業(yè)外收入

有人可能會問，多長時間算長期掛賬?說實話，真沒有明確規(guī)定，一般原則是超過3年時間。

稅務(wù)處理

1. 核銷長期掛賬確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，會計上計入“營業(yè)外收入”，二者一致，無須調(diào)整。

2.會計上計提的壞賬準備，僅限于國務(wù)院財稅主管部門特許金融機構(gòu)壞賬準備的可以稅前扣除外，其余壞賬準備一律不得稅前扣除，應(yīng)做應(yīng)按稅額調(diào)增處理。

3.確實發(fā)生呆壞賬損失的，應(yīng)按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)要求準備相關(guān)證據(jù)，并出具專項報告，然后按照稅務(wù)規(guī)定進行稅前扣除申報。規(guī)定如下：

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

(一)相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明;

(二)屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告;

(三)屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;

(四)屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;

(五)屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明;

(六)屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明;

(七)屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

申報方式：專項申報

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