發(fā)布時(shí)間:2020-03-31 09:25來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何核算?增值稅的會(huì)計(jì)處理是我們?cè)诠ぷ髦谐3?huì)進(jìn)行解決的稅務(wù)只要工作。但是,還是有很多小伙伴在實(shí)際的操作中,會(huì)遇到各種問題,就比如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。今天小編整理了有關(guān)處理方法,供大家做個(gè)參考!
非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何核算?增值稅的會(huì)計(jì)處理是我們?cè)诠ぷ髦谐3?huì)進(jìn)行解決的稅務(wù)只要工作。但是,還是有很多小伙伴在實(shí)際的操作中,會(huì)遇到各種問題,就比如增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理。今天小編整理了有關(guān)處理方法,供大家做個(gè)參考!
對(duì)于大多數(shù)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō),存貨是企業(yè)生產(chǎn)制造及銷售過(guò)程中最主要的基礎(chǔ)物料,在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,不可避免要發(fā)生存貨損失,筆者就存貨非正常損失有關(guān)增值稅稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行一些討論。
對(duì)非正常損失存貨進(jìn)行賬務(wù)處理,關(guān)鍵是正確計(jì)算其涉及的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。按所涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算方式不同,非正常損失存貨可分解為三種典型情況:不含運(yùn)費(fèi)的原材料、含運(yùn)費(fèi)的原材料及產(chǎn)成品、半成品。企業(yè)非正常損失存貨,有時(shí)是上述一種情況,有時(shí)是幾種情況的組合。因此,只要對(duì)上述三種典型情況的賬務(wù)處理明確,在對(duì)各種形式的非正常損失存貨進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí),就能符合稅法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
按照《增值稅暫行條例》規(guī)定,非正常損失原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。按《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定,盤虧的存貨,扣除責(zé)任人賠償后的余額部分,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批認(rèn)定為財(cái)產(chǎn)損失,允許在所得稅前扣除。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益———待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”賬戶一并處理。屬于收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺,在扣除保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償后,將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
借:管理費(fèi)用7360
其他應(yīng)收款2000
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益9360。
按《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》規(guī)定,對(duì)被盜的存貨,其賬面價(jià)值扣除保險(xiǎn)理賠以及責(zé)任賠償后的余額部分,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
增值稅暫行條例規(guī)定
增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗以外的損失,包括自然災(zāi)害損失,因管理不善而造成的貨物盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失和其他的非正常損失。
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