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企業(yè)依法清算時(shí)，是會(huì)按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行計(jì)算所得稅額的。通常情況下，企業(yè)清算過(guò)程中所涉及到的所得稅處理一般有兩個(gè)方面，一個(gè)是被清算企業(yè)的所得稅處理，另外一個(gè)方面就是股東的稅務(wù)處理了。今天小編主要介紹的就是企業(yè)清算所得稅的稅務(wù)處理方法，不清楚的，趕緊來(lái)看看吧。

企業(yè)依法清算時(shí)，是會(huì)按照相關(guān)規(guī)定來(lái)進(jìn)行計(jì)算所得稅額的。通常情況下，企業(yè)清算過(guò)程中所涉及到的所得稅處理一般有兩個(gè)方面，一個(gè)是被清算企業(yè)的所得稅處理，另外一個(gè)方面就是股東的稅務(wù)處理了。今天小編主要介紹的就是企業(yè)清算所得稅的稅務(wù)處理方法，不清楚的，趕緊來(lái)看看吧。

企業(yè)清算所得稅稅務(wù)處理怎么做?

程序：1.進(jìn)入清算程序2.計(jì)算清算所得3.繳納企業(yè)所得稅4.向所有者分配剩余資產(chǎn)

(一)被清算企業(yè)的企業(yè)所得稅處理

企業(yè)依法清算時(shí)，以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十一條規(guī)定：清算所得是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相稅費(fèi)等后的余額。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))第四條規(guī)定：企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。

清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益

納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

(二)股東的稅務(wù)處理

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]60號(hào))第五條規(guī)定：

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

剩余資產(chǎn)=企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-清算費(fèi)用-職工的工資-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。

(1)股息紅利所得=被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分。

法人股東：符合條件的股息所得免征企業(yè)所得稅;個(gè)人股東：按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。

(2)投資轉(zhuǎn)讓所得(或損失)=剩余資產(chǎn)-股息所得-股東投資成本

法人股東：并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅;個(gè)人股東：按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

例：某企業(yè)終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日的財(cái)務(wù)資料：資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值6200萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值5600萬(wàn)元、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5800萬(wàn)元;負(fù)債賬面價(jià)值3700萬(wàn)元、最終清償額3500萬(wàn)元;企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用90萬(wàn)元;支付職工工資及社保130萬(wàn)元;清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為30萬(wàn)元。

(1)清算所得

(2)清算所得稅

(3)可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)

(1)清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益=6200-5800-(90+30)+(3700-3500)=480(萬(wàn)元)

(2)清算所得稅=480×25%=120(萬(wàn)元)。

(3)可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)=企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-清算費(fèi)用-職工的工資-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金-所得稅-以前年度欠稅等稅款-清償企業(yè)債務(wù)=6200-90-130-120-3500=2160(萬(wàn)元)

上述有關(guān)企業(yè)清算所得稅的稅務(wù)處理方法，相信大家通過(guò)上面的例子，已經(jīng)有基本的了解了，還存在疑問(wèn)的，可以咨詢?cè)诰€答疑老師哦。相信通過(guò)專業(yè)老師的講解，大家會(huì)牢牢掌握相關(guān)賬務(wù)的處理方法的。