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企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報的時候需要填寫增值稅申報表，同樣地，在進(jìn)行免抵退稅時也需要填寫免抵退稅申報匯總表。那么免抵退稅申報匯總表填表說明有哪些內(nèi)容呢?針對這個問題小編整理了以下文章，需要了解的趕快一起學(xué)習(xí)吧!

企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報的時候需要填寫增值稅申報表，同樣地，在進(jìn)行免抵退稅時也需要填寫免抵退稅申報匯總表。那么免抵退稅申報匯總表填表說明有哪些內(nèi)容呢?針對這個問題小編整理了以下文章，需要了解的趕快一起學(xué)習(xí)吧!

免抵退稅申報匯總表填表說明有哪些內(nèi)容?

(1)“免、抵、退辦法出口銷售額”

增值稅納稅申報表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”和免抵退稅申報匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”的數(shù)據(jù)是不同的，兩者統(tǒng)計口徑不同。

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第2條第7項規(guī)定:出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報。所以增值稅納稅申報表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”是企業(yè)會計記賬的出口銷售額，包含當(dāng)期單證信息不齊全的出口銷售額。

②根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號)規(guī)定:出口企業(yè)必須單證信息齊全后才能進(jìn)行免、抵、退稅正式申報。所以免抵退稅申報匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”是單證信息齊全的出口銷售額。.

(2)“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”

增值稅納稅申報表附列資料表二中的第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項稅額”和免抵退稅申報匯總表中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”須相同。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第61號規(guī)定，生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)單證信息齊全的出口額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當(dāng)期《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項稅額”欄(第18欄)、《負(fù)抵退稅申報匯總表》“負(fù)抵退稅不得負(fù)征和抵扣稅額”欄(第25欄)

相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后，再依序進(jìn)行增值稅納稅申報、免抵退稅申報。

(3)“期末留抵稅額”增值稅納稅申報表主表中的第20欄“期末留抵稅額”和免抵退稅申報匯總表中的第34欄“增值稅納稅申報表期末留抵稅額”須相同。

免抵退稅申報匯總表附表如何填寫?

免抵退稅申報匯總表的附表是不需要填寫的，那個是根據(jù)你填完匯總表后自動生成的附表。

所以，附表的填寫你不需要做任何動作，只需要填完匯總表后，直接將附表列印出來就可以了。

增值稅納稅申報表主表中的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”不是申報系統(tǒng)自動帶出來，需要填入，按照主管稅務(wù)部門審核確認(rèn)的上期免抵退稅申報匯總表》中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報。舉例:企業(yè)所屬期8月份的免抵退退稅申報匯總表中的第36欄“當(dāng)期應(yīng)退稅額”50萬元，企業(yè)于9月15日前免抵退稅申報，主管稅務(wù)部門須于9月30日前審核通過，9月底或10月初將審核通過的所屬期8月免抵退稅申報匯總表退給企業(yè)。企業(yè)于10月增值稅納稅申報期前進(jìn)行所屬期9月的增值稅納稅申報時，增值稅納稅申報表主表的第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”填寫50萬元。

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