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暫估入庫是會計(jì)業(yè)務(wù)中比較常見的業(yè)務(wù)，通常由于發(fā)票晚于貨物到達(dá)產(chǎn)生，涉及的賬務(wù)處理并不復(fù)雜，但還是有一些會計(jì)朋友對其中的細(xì)節(jié)問題理不清，小編現(xiàn)將暫估入庫的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行全梳理，希望對大家有所助益。

暫估入庫是會計(jì)業(yè)務(wù)中比較常見的業(yè)務(wù)，通常由于發(fā)票晚于貨物到達(dá)產(chǎn)生，涉及的賬務(wù)處理并不復(fù)雜，但還是有一些會計(jì)朋友對其中的細(xì)節(jié)問題理不清，小編現(xiàn)將暫估入庫的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行全梳理，希望對大家有所助益。

一、暫估入庫處理

暫估入庫處理是指發(fā)生當(dāng)月貨物已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅發(fā)票不能準(zhǔn)確核算入庫成本的情形時(shí)，為了核算該部分貨到票未到的存貨成本，在月末按暫估價(jià)入賬的會計(jì)處理方式，體現(xiàn)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性及謹(jǐn)慎性原則。

二、暫估入賬價(jià)值的確定規(guī)則

1、按貨物清單或相關(guān)采購合同協(xié)議上的價(jià)格入賬；

2、按最近一次的采購價(jià)格入賬；

3、按最近市場的公允價(jià)值入賬；

4、按售價(jià)×預(yù)計(jì)成本率。

一般納稅人暫估入庫的，存貨入賬價(jià)格應(yīng)根據(jù)與銷售方約定取得發(fā)票類型進(jìn)行區(qū)分情況入賬：將取得增值稅專用發(fā)票的，按不含稅價(jià)格入賬；將取得增值稅普通發(fā)票按含稅價(jià)格入賬。小規(guī)模納稅人應(yīng)按含稅價(jià)格暫估入庫。

三、案例

A為一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，2019年8月15日向B企業(yè)（一般納稅人）簽訂采購合同，要求B企業(yè)提供X商品100件，不含稅價(jià)格為1000元，稅率13%，貨到驗(yàn)收入庫后后付款。8月20日收到B企業(yè)發(fā)來X商品100件，已驗(yàn)收入庫，但尚未收到發(fā)票，8月26日銷售30件，不含稅售價(jià)1200元，已收到款項(xiàng)。不考慮其他影響。

會計(jì)處理：

1、8月26日銷售商品

借：銀行存款40680

貸：主營業(yè)務(wù)收入-X商品36000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4680

2、8月31日暫估入庫財(cái)務(wù)處理

借：庫存商品-X商品100000

貸：應(yīng)付賬款-暫估入庫（B企業(yè)）100000

借：主營業(yè)務(wù)成本30000

貸：庫存商品-X商品30000

3、9月初紅沖

借：庫存商品-X商品100000（紅字）

貸：應(yīng)付賬款-暫估入庫（B企業(yè)）100000（紅字）

4、待取得發(fā)票后

借：庫存商品-X商品100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：應(yīng)付賬款-B企業(yè)113000

四、賬務(wù)處理問題

1、“應(yīng)付賬款”按供應(yīng)商輔助核算中，設(shè)置“暫估入庫”明細(xì)的供應(yīng)商，暫估入庫以此作輔助核算，而不是直接掛在所采購供應(yīng)商賬簿中。

2、收到發(fā)票金額與暫估金額不一致的，應(yīng)按實(shí)際發(fā)票金額調(diào)整銷售成本，當(dāng)暫估金額小于實(shí)際發(fā)票金額的：

借：主營業(yè)務(wù)成本（發(fā)票入賬價(jià)格-暫估入賬金額）

貸：庫存商品？

當(dāng)暫估金額大于實(shí)際發(fā)票金額時(shí)，作上述相反分錄。

3、設(shè)立暫估輔助備查賬

按照財(cái)會〔2016〕22號《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》及其解讀文件規(guī)定，已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時(shí)，暫估入賬的金額不包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。暫估的會計(jì)核算，一般要求是“當(dāng)月底暫估，下月初沖回”，在實(shí)際工作中為簡化會計(jì)處理，具體做法是：發(fā)票未到的當(dāng)月月底暫估，發(fā)票到達(dá)時(shí)再沖回，而不必每月月初沖回，月底再暫估。但使用這種方法時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)設(shè)置備查賬或作輔助核算，對估入的金額、戶名等逐筆登記，以便發(fā)票到達(dá)時(shí)逐筆查找并劃銷。

五、企業(yè)所得稅影響

2011年第34號公告規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

暫估貨物的發(fā)票在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)未取得發(fā)票的，可按暫估價(jià)值核算；但在企業(yè)所得稅匯稅清繳期不能取得的，相應(yīng)的成本不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整。

看完暫估入庫的財(cái)務(wù)處理相關(guān)知識，相信小伙伴們已經(jīng)掌握了，有想要了解更多財(cái)務(wù)會計(jì)知識的小伙伴，歡迎大家掃碼關(guān)注“會計(jì)教練”公眾號，即可領(lǐng)取注冊會計(jì)師老師講解的會計(jì)課件視頻、PPT課件等資料！