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建筑施工企業(yè)的做賬是很繁雜的，與其他行業(yè)的做賬方式也是存在有區(qū)別的。作為建筑行業(yè)的會計，怎么來設置相關的會計科目呢?工程施工會計科目怎么結轉(zhuǎn)呢?今天就來詳細的進行了解吧，相信會對大家的賬務處理有幫助的。

建筑施工企業(yè)的做賬是很繁雜的，與其他行業(yè)的做賬方式也是存在有區(qū)別的。作為建筑行業(yè)的會計，怎么來設置相關的會計科目呢?工程施工會計科目怎么結轉(zhuǎn)呢?今天就來詳細的進行了解吧，相信會對大家的賬務處理有幫助的。

工程施工會計科目如何結轉(zhuǎn)?

一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。

二、本科目可按建造合同，分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。

三、工程施工的主要賬務處理。

(一)企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

(二)確認合同收入、合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利)。分錄如下：

借：工程施工——合同毛利

主營業(yè)務成本

貸：主營業(yè)務收入

(三)合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖，借記“工程結算”科目，貸記本科目。分錄如下 ：

借：工程結算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

本科目月末年末可以有余額

工程施工會計科目設置

(一)工程施工

相當于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

1、工程施工——合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

(1)人工費(項目/部門核算)

(2)材料費(項目/部門核算)

……

2、工程施工——毛利

核算工程毛利，具體的設置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

(二)機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內(nèi)部結算的臺班的核算。相當于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加(部門/設備核算)

燃料及動力(部門/設備核算)

折舊費(部門/設備核算)

配件及修理費(部門/設備核算)

間接費用(部門/設備核算)

(三)應收賬款

1、應收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產(chǎn)品銷售貨款

3、應收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設置有到期日。

(四)應付賬款

1、應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款

……

(五)工程結算(往來單位/項目核算)

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

(六)主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

1、目標成本

目標成本下設置以下明細科目：

稅金(項目/部門核算)

…………

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

由于文章篇幅有限，小編整理的“工程施工會計科目怎么結轉(zhuǎn)”，就為大家分享到這里了。還存在疑問的，可以隨時咨詢在線客服老師哦。對建筑會計做賬不熟練的小伙伴，可以來免費試學做賬的課程視頻哦，感興趣的小伙伴，關注底部公眾號來免費試學吧。