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遞延所得稅資產(chǎn)是什么呢?遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響。那么怎么來進(jìn)行理解呢?這個(gè)才是關(guān)鍵，很多小伙伴看了定義的解釋，不知道怎么進(jìn)行理解。今天小編整理了遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)案例，希望能夠幫助大家進(jìn)行理解!

遞延所得稅資產(chǎn)是什么呢?遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響。那么怎么來進(jìn)行理解呢?這個(gè)才是關(guān)鍵，很多小伙伴看了定義的解釋，不知道怎么進(jìn)行理解。今天小編整理了遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)案例，希望能夠幫助大家進(jìn)行理解!

遞延所得稅資產(chǎn)案例解析

案例：某電器公司2014年利潤總額100萬元，計(jì)提了10萬的預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證;2015年的利潤總額200萬元，今年支付了去年計(jì)提的10萬預(yù)計(jì)負(fù)債，且沒有產(chǎn)生新的預(yù)計(jì)負(fù)債。假設(shè)沒有其他調(diào)整項(xiàng)。

2014年，計(jì)提了10萬預(yù)計(jì)負(fù)債

借：銷售費(fèi)用 10

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 10

2015年，實(shí)際支付了10萬預(yù)計(jì)負(fù)債

借：預(yù)計(jì)負(fù)債 10

貸：銀行存款　　10

2014年

按照會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=100萬

按照會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的所得稅費(fèi)用=100*25%=25萬;

計(jì)提了10萬預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)入銷售費(fèi)用的情況下，而稅法并不認(rèn)可該筆費(fèi)用，因此：

按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=100+10=110

按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅=110*25%=27.50

差額分析：按照稅法比按照會計(jì)多交了2.50萬，在未來按照稅法將比按照會計(jì)少交2.50萬。

2014年會計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 25.00

遞延所得稅資產(chǎn) 2.50

貸：應(yīng)交企業(yè)所得稅 27.50

2015年

按照會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=200萬

按照會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的所得稅費(fèi)用=200*25%=50萬;

按照稅法標(biāo)準(zhǔn)，雖然支付的10萬沒形成2015年的損益，但是應(yīng)該在本年遞減，所以：

按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額=200-10=190

按照稅法標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)交企業(yè)所得稅=190*25%=47.50

差額分析：按照稅法比按照會計(jì)少交了2.50萬，剛好是了結(jié)2014年的尾巴。

2015年會計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用 50

貸：應(yīng)交企業(yè)所得稅 47.50

遞延所得稅資產(chǎn) 2.50

總結(jié)：2014年會計(jì)上確認(rèn)了25萬的所得稅費(fèi)用，實(shí)際卻需要支付27.50萬的企業(yè)所得稅;2015年會計(jì)上確認(rèn)了50萬的所得稅費(fèi)用，實(shí)際只需要支付47.50萬的企業(yè)所得稅。這就是所謂的可抵扣暫時(shí)性差異，在未來的年度可以抵扣，即預(yù)期可以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，按照資產(chǎn)的定義，為遞延所得稅資產(chǎn)。

好了，今天有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)是什么(附案例)，就到此結(jié)束了。僅供大家參考學(xué)習(xí)。更多稅務(wù)實(shí)操的問題，可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師哦。我們老師會為大家耐心解答的。