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根據(jù)相關規(guī)定，PPP模式設立的項目公司的注冊資本必須采用實繳制兒不能采用認繳制。因此項目公司設立時的會計處理要根據(jù)項目公司的股權結構進行會計核算。那么關于PPP賬務時怎么處理的呢?下面小編來帶領大家學習相關PPP賬務處理的內容，希望可以幫助到大家。

根據(jù)相關規(guī)定，PPP模式設立的項目公司的注冊資本必須采用實繳制而不能采用認繳制。因此項目公司設立時的會計處理要根據(jù)項目公司的股權結構進行會計核算。那么關于PPP賬務時怎么處理的呢?下面小編來帶領大家學習相關PPP賬務處理的內容，希望可以幫助到大家。

產業(yè)基金不參股的情形下的會計處理在PPP項目實例中,項目公司中社會資本方持股比例為51%-100% ,屬于社會資本方的子公司或控股子公司,應按成本法核算社會資本方投入的長期股權投資。具體的會計核算如下。

第一,項目公司收到社會資本方投入資本金的會計處理

借:銀行存款

貸:實收資本一-社會資本方

實收資本-政府方

第二,社會資本方以貨幣資金方式投入資本金的會計處理

借:長期股權投資--某PPP項目(成本法)

貸:銀行存款

案例分析：社會資本方不得引入產業(yè)基金的會計核算

安徽省某縣綜合管廊及道排工程PPP項目, 總投資7億元,要求政府方出資代表與社會資本方共同組建項目公司。項目公司資本金為項目總投資的20%,中,政府方出資代表占股比例為10% ,社會資本方占股比例為90% ,要求社會資本資本方不得引|入其他社會資本或基金等財務投資人。項目公司和社會資本方的會計核算如何?

社會資本方對項目資本金出資額=7億元x20%x90%=1.26 (億元)

政府方對項目資本金出資金額=7億元x 20%x10%=0.14 (阮)

則相關賬務處理如下(單位:元)

(1)項目公司收都社會資本方投入資本金的會計處理

借:銀行存款14000

貸:實收資本一社會資本方 12600

實收資本一政府方 1400

(2)社會資本方以貨幣資金方式投入資本金的會計處理

借:長期股權投資一某PP 項目(成本法) 12600

貸:銀行存款12600

(3)產業(yè)基金參股的情形下的會計處理

產業(yè)基金參股不參與項目公司經營,僅按照約定的價格定期向基金支付資金報酬,屬于典型的“明股實債”投資模式。產業(yè)基金參股與傳統(tǒng)的純粹股權投資或債權投資的區(qū)別在于:形式上是以股權方式投資于PPP項目公司,但本質上是具有剛性兌付的保本約定。但是在PPP領域,相關政府性規(guī)章明確規(guī)定, 嚴禁明股實債”變相融資增加地方債務。

第一,項目公司收到社會資本方投入資本金的會計處理

借:銀行存款

貸:實收資本一社會資本方

實收資本一政府方

實收資本-產業(yè)基金

第二,產業(yè)基金公司以貨幣資金方式投入資本金的會計處理

產業(yè)基金公司發(fā)生PPP項目投資業(yè)務時,若在PPP投資協(xié)議中明確產業(yè)基金投資入股PPP項目公司后,不參與項目公司經營,僅按固定收益收取回報,則屬于典型的"明股實債”業(yè)務,若按“長期債權投資”進行會計核算。

其賬務處理如下:

借:長期債權投資---某PPP項目公司

貸:銀行存款

產業(yè)基金公司發(fā)生PPP項目投資業(yè)務時,若在PPP投資協(xié)議中明確產業(yè)基金投資入股PPP項目公司后,參與項目公司經營管理,不收取固定收益,而是安裝項目公司收益進行分紅,則應按”長期股權投資”進行會計核算。根據(jù)產業(yè)基金公司占PPP項目公司股權比例和是否控制等因素,選擇”長 期股權投資”的成本法或權益法的核算方法。

其賬務處理如下:

借:長期債權投資--某PPP項目公司(成本法或權益法)

貸:銀行存款

以上就是小編為學習會計的伙伴們總結的有關PPP賬務處理的相關內容，如果您有更多的關于會計方面的問題，可以咨詢上方在線老師為你解答，或者留言都可以，也可以掃描右上方二維碼關注公眾號領取免費會計資料禮包哦，期待您的加入。