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很多企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后，都會進行收尾，那么，匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法？下面就由小編來給大家詳細(xì)講解一下！

很多企業(yè)在匯算清繳結(jié)束后，都會進行收尾，那么，匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法？下面就由小編來給大家詳細(xì)講解一下！

匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法?

一般企業(yè)會在進行匯算清繳后，根據(jù)匯算清繳的情況對所得稅費用和暫時性差異進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。因為在匯算清繳前要厘清所得稅費用和會產(chǎn)生的遞延會比較難，而匯算清繳的資料可以作為調(diào)整所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的工具。

我們假設(shè)企業(yè)在進行匯算清繳之前是按照利潤總額來確認(rèn)所得稅費用和應(yīng)交企業(yè)所得稅，那么在匯算清繳的同時就可能需要對上一年度的所得稅費用、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、應(yīng)交企業(yè)所得稅進行一定的調(diào)整。

對于企業(yè)所得稅申報與財務(wù)核算結(jié)果的差異，可分為：永久性差異和暫時性差異，其中永久性差異需要調(diào)整為所得稅費用，而暫時性差異計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。

1、企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額大于已預(yù)繳稅額時：

(1)匯算清繳后，產(chǎn)生應(yīng)交企業(yè)所得稅：

借：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在貸方)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(匯算清繳后應(yīng)補交稅額)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)繳納匯算清繳應(yīng)補稅款：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

(3)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(4)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進行調(diào)整)：

借：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

貸：利潤分配-未分配利潤

2、企業(yè)所得年度匯算清繳，全年應(yīng)交企業(yè)所得稅額小于已預(yù)繳稅額時：

(1)年度匯算清繳產(chǎn)生應(yīng)退企業(yè)所得稅：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金(匯算清繳后應(yīng)退稅額)

遞延所得稅資產(chǎn)(產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異)

貸：以前年度損益調(diào)整(影響上年度所得稅費用的部分，也可能在借方)

遞延所得稅負(fù)債(產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配-未分配利潤

(3)調(diào)整“利潤分配”有關(guān)數(shù)額(對年末的利潤分配進行調(diào)整)：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積-任意盈余公積

(4)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

(5)用多繳所得稅額抵繳下年度應(yīng)交所得稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅(已交稅金)

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收多繳稅金

以上的會計處理是基于匯算清繳的結(jié)果與財務(wù)核算結(jié)果之間差異較大時，進行的差錯更正的“追溯調(diào)整”。如果企業(yè)所得稅匯算清繳的結(jié)果，與上年度財務(wù)核算的差異較小，那么差異的結(jié)果可以使用差錯更正的“未來適用法”，影響的所得稅費用，不進行“以前年度損益”的調(diào)整，將產(chǎn)生的所得稅費用差異和產(chǎn)生的遞延都計入當(dāng)期。

匯算清繳做完后，發(fā)現(xiàn)問題的解決方法?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。如果大家有什么不懂的地方，歡迎大家關(guān)注會計教練網(wǎng)站，隨時了解。