用戶注冊

現(xiàn)在盛行的保險行業(yè)發(fā)展迅速，許多的會計人員對于保險中介公司的賬務(wù)處理不太熟悉，不知道保險中介公司的賬務(wù)處理有哪些，您是否對保險中介公司的賬務(wù)有所了解呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于保險中介公司賬務(wù)處理相關(guān)的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭伞?

現(xiàn)在盛行的保險行業(yè)發(fā)展迅速，許多的會計人員對于保險中介公司的賬務(wù)處理不太熟悉，不知道保險中介公司的賬務(wù)處理有哪些，您是否對保險中介公司的賬務(wù)有所了解呢?小編總結(jié)了以下關(guān)于保險中介公司賬務(wù)處理相關(guān)的內(nèi)容，希望能夠?qū)δ兴鶐椭伞?

一、總說明

(一)為了統(tǒng)一規(guī)范保險中介公司的會計核算,真實、完整地提供企業(yè)的會計信息,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合保險中介公司特點及實際情況,特制定《保險中介公司會計核算辦法》(以下簡稱“本辦法”)。

(二)中華人民共和國境內(nèi)所有保險中介公司在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。本辦法中的保險中介公司是指經(jīng)中國保險監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)取得營業(yè)許可證,從事保險中介服務(wù)并采取有限責(zé)任公司和股份有限公司組織形式的專業(yè)保險代理公司、保險經(jīng)紀(jì)公司和保險公估公司。

(三)采取有限責(zé)任公司和股份有限公司以外其他組織形式設(shè)立的保險中介機構(gòu),其日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算應(yīng)參照本辦法執(zhí)行,所有者出資、與所有者往來等的核算另行規(guī)定。

二、補充會計科目設(shè)置及其使用說明

會計科目的設(shè)置

本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“存出營業(yè)保證金”科目;

在“應(yīng)收賬款”下增設(shè)了“墊付保費”、“代墊費用”二級科目;

在“應(yīng)付賬款”下增設(shè)了“代收保費”二級科目;

在“其他應(yīng)付款”下增設(shè)了“協(xié)作業(yè)務(wù)費用”二級科目;

在“主營業(yè)務(wù)收入”下增設(shè)了“代理傭金收入”、“經(jīng)紀(jì)傭金收入”、“咨詢費收入”、“公估費收入”二級科目,并對這些科目的核算內(nèi)容進行了補充規(guī)定。

(二)補充會計科目的使用說明

應(yīng)收賬款

一、本科目核算保險中介公司因提供勞務(wù)等應(yīng)向接受勞務(wù)單位收取的款項等。

二、在本科目下設(shè)置“墊付保費”明細科目,核算保險代理公司或保險經(jīng)紀(jì)公司為投保人墊付給保險公司的保費。

三、為投保人墊付保費支付給保險公司時,應(yīng)借記本科目(墊付保費),貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收到投保人支付的保費時,應(yīng)借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(墊付保費)。

四、“應(yīng)收賬款——墊付保費”科目應(yīng)按投保人設(shè)置明細賬,進行明細核算。

五、在本科目下設(shè)置“代墊費用”明細科目。代墊費用是指根據(jù)合同規(guī)定的,保險中介公司在完成業(yè)務(wù)的過程中為客戶暫時墊付的費用,如合同中規(guī)定的差旅費、查勘費、專家咨詢費、檢測費等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費用的,應(yīng)作為保險中介公司的業(yè)務(wù)成本進行核算。

六、發(fā)生代墊費用時,借記本科目(代墊費用),貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。收到客戶歸還的代墊費用時,借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目,貸記本科目(代墊費用)。

七、“應(yīng)收賬款——代墊費用”科目應(yīng)按客戶等設(shè)置明細賬,進行明細核算。

存出營業(yè)保證金

一、本科目用來核算保險中介公司繳存的營業(yè)保證金。

二、繳存保證金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。

三、本科目期末借方余額,反映保險中介公司繳存的營業(yè)保證金余額。

應(yīng)付賬款

一、本科目核算保險中介公司因購入商品、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項等。

二、在本科目下設(shè)置“代收保費”明細科目,核算保險代理公司或保險經(jīng)紀(jì)公司向投保人收取、之后再解付給保險公司的保費。

三、收到投保人交付的保費時,借記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目,貸記本科目(代收保費)。將保費解付給保險公司時,應(yīng)借記本科目(代收保費),貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。

四、“應(yīng)付賬款——代收保費”科目應(yīng)按保險公司設(shè)置明細賬,進行明細核算。

其他應(yīng)付款

一、本科目用來核算保險中介公司應(yīng)付、暫收其他單位和個人的除代收保費之外的款項。

二、在本科目下設(shè)置“協(xié)作業(yè)務(wù)費用”明細科目,核算保險經(jīng)紀(jì)公司或保險公估公司進行業(yè)務(wù)協(xié)作時一方支付給另一方的費用。

三、發(fā)生協(xié)作業(yè)務(wù)時,保險中介公司按應(yīng)支付給其他中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費用,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,貸記本科目(協(xié)作業(yè)務(wù)費用)。 保險中介公司支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費,借記本科目(協(xié)作業(yè)務(wù)費用),貸記“銀行存款”等科目。

四、“其他應(yīng)付款——協(xié)作業(yè)務(wù)費用”科目應(yīng)按各協(xié)作方設(shè)置明細賬,進行明細核算。

主營業(yè)務(wù)收入

一、本科目核算保險中介公司從嚷其主營業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

二、保險代理公司主營業(yè)務(wù)收入是向保險公司收取的保險代理傭金,本辦法在“主營業(yè)務(wù)收入”下設(shè)置“代理傭金收入”明細科目進行核算。

保險經(jīng)紀(jì)公司主營業(yè)務(wù)收入包含經(jīng)紀(jì)傭金收入、咨詢費收入,本辦法在“主營業(yè)務(wù)收入”下分別設(shè)置“經(jīng)紀(jì)傭金收入”、“咨詢費收入”明細科目進行核算。經(jīng)紀(jì)傭金收入指為客戶擬訂投?；蚍直７桨?、辦理投保手續(xù)、代辦檢驗、索賠等業(yè)務(wù)的收入;咨詢費收入指為客戶提供防災(zāi)、防損或風(fēng)險評估、風(fēng)險管理咨詢等服務(wù)的收入。

保險公估公司的主營業(yè)務(wù)收入是承保前或承保后檢驗、估價和風(fēng)險評估,及標(biāo)的出險后查勘、檢驗、估損及理算等業(yè)務(wù)的收入,本辦法在“主營業(yè)務(wù)收入”下設(shè)置“公估費收入”明細科目進行核算。

三、保險中介公司在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時確認收入。

保險代理公司應(yīng)在保險公司簽發(fā)保單給保險代理公司或投保人時確認收入,按照與保險公司約定的傭金金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入——代理傭金收入”科目。

保險經(jīng)紀(jì)公司應(yīng)當(dāng)在合同約定的勞務(wù)全部完成時確認經(jīng)紀(jì)傭金收入,應(yīng)當(dāng)在出具評估報告或咨詢報告時確認咨詢費收入,借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入——經(jīng)紀(jì)傭金收入”或“主營業(yè)務(wù)收入——咨詢費收入”科目。

保險公估公司應(yīng)當(dāng)在出具公估報告時確認公估收入,按照合同約定的金額,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入——公估費收入”科目。

保險中介公司提供追償服務(wù)、教育服務(wù)等業(yè)務(wù)獲得的收入,在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,不在本科目核算;與之相關(guān)的成本也相應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。

保險中介公司的協(xié)作業(yè)務(wù)收入應(yīng)當(dāng)在本公司與其他中介機構(gòu)協(xié)作業(yè)務(wù)的勞務(wù)全部完成時確認收入。如果合同約定,即使協(xié)作方未履行完勞務(wù),本公司亦可在完成自己的任務(wù)后獲得相應(yīng)的收入,則保險中介公司應(yīng)在完成自己的任務(wù)時確認收入。

保險經(jīng)紀(jì)公司或保險公估公司在確認收入時,不包括與其他中介機構(gòu)進行協(xié)作應(yīng)歸屬于其他中介機構(gòu)的協(xié)作費用。

保險中介公司應(yīng)按應(yīng)收取的服務(wù)費,借記“應(yīng)收賬款”等科目,按應(yīng)支付給其他中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費,貸記“其他應(yīng)付款——協(xié)作業(yè)務(wù)費用”科目,按其差額,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”相應(yīng)的二級明細科目。

保險中介公司支付給協(xié)作方的業(yè)務(wù)協(xié)作費,借記“其他應(yīng)付款——協(xié)作業(yè)務(wù)費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。 本公司應(yīng)收的其他中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)協(xié)作費,借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”相應(yīng)的二級明細科目。

四、如果保險中介公司提供勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度,在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的情況下,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認相關(guān)的勞務(wù)收入。

當(dāng)勞務(wù)的總收入和總成本能夠可靠計量、與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)、勞務(wù)的完成程度能夠可靠確定時,則勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計。

在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計的情況下,應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對收入分別三種情況進行確認和計量:

1、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入,并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本;

2、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能全部得到補償,應(yīng)按能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認收入,并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本作為當(dāng)期費用;

3、如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償,應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期費用,不確認收入。

主營業(yè)務(wù)成本

一、本科目核算保險中介公司從事主營業(yè)務(wù)而發(fā)生的實際成本。包括支付給營銷員的傭金,業(yè)務(wù)部門的辦公費、折舊費、水電費、人員工資、福利費、差旅費、交通費、通訊費,以及其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

二、對于同一會計年度開始并完成的業(yè)務(wù),公司應(yīng)當(dāng)在結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本;對于跨年度業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)在年末按規(guī)定的方法計算確定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本。結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本時應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記相關(guān)科目。 三、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

三、會計報表格式及補充報表項目

(一)保險中介公司對外提供的會計報表中至少應(yīng)包含資產(chǎn)負債表、利潤表、利潤分配表和現(xiàn)金流量表。

(二)本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上在資產(chǎn)負債表中增加了“存出營業(yè)保證金”項目,在“應(yīng)收賬款”下增加了“其中:墊付保費”明細項目,在“應(yīng)付賬款”下增加了“其中:代收保費”明細項目。 “存出營業(yè)保證金”科目余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“長期待攤費用”與“其他長期資產(chǎn)”項目之間單列“存出營業(yè)保證金”項目反映。

(三)在利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”下增加了“其中:代理傭金收入”、“其中:經(jīng)紀(jì)傭金收入”、“其中:咨詢費收入”、“其中:公估費收入”等明細項目。

(四)利潤分配表和現(xiàn)金流量表不做變動。

以上是小編總結(jié)的關(guān)于保險中介公司賬務(wù)處理的相關(guān)內(nèi)容，重點掌握應(yīng)收應(yīng)付賬款、存出營業(yè)保證金、主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、其他應(yīng)付款等會計科目的計算以及怎樣編寫會計分錄，相信經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)，您已經(jīng)掌握了相關(guān)內(nèi)容，想要學(xué)習(xí)更多會計知識，歡迎咨詢上方在線老師，或者關(guān)注右上方會計教練公眾號，會有免費資料可以領(lǐng)取哦!