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會(huì)計(jì)工作人員涉及到工作內(nèi)容其實(shí)有很多，各種方面的都有，會(huì)計(jì)人員是必須了解到的，那么，午餐費(fèi)補(bǔ)貼的涉稅問(wèn)題有哪些?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!

會(huì)計(jì)工作人員涉及到工作內(nèi)容其實(shí)有很多，各種方面的都有，會(huì)計(jì)人員是必須了解到的，那么，午餐費(fèi)補(bǔ)貼的涉稅問(wèn)題有哪些?下面就由小編來(lái)給大家進(jìn)行詳細(xì)講解!

午餐費(fèi)補(bǔ)貼的涉稅問(wèn)題有哪些?

1.企業(yè)有員工食堂，中午為員工免費(fèi)提供一頓午飯

2.企業(yè)沒(méi)有員工食堂，但是讓外面的飯店每天中午統(tǒng)一送飯，企業(yè)和飯店月結(jié)

3.企業(yè)沒(méi)有提供午飯，但是給每個(gè)員工300塊的補(bǔ)助

4.企業(yè)在郊區(qū)有個(gè)工地，每天都有人員去辦事，對(duì)于不可以回企業(yè)的人員，企業(yè)按次統(tǒng)計(jì)后給予一定補(bǔ)助。

上面這些都是涉及員工中午就餐的問(wèn)題，也是非常務(wù)實(shí)的問(wèn)題。

那財(cái)務(wù)上怎么核算?稅務(wù)上怎么處理?財(cái)務(wù)核算大家要找財(cái)務(wù)上的核算依據(jù)，稅務(wù)處理大家要按照稅法相關(guān)條款進(jìn)行處理。

不可以按照稅務(wù)規(guī)定來(lái)做賬，也不可以按照財(cái)務(wù)要求來(lái)交稅，這就關(guān)鍵點(diǎn)。

財(cái)務(wù)核算上：

按照《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則第9號(hào)——員工薪酬》以及財(cái)企[2009]242號(hào)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)員工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知有關(guān)規(guī)定。

1、自辦員工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦員工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午飯支出，均作為企業(yè)員工福利費(fèi)管理核算。

2、同時(shí)規(guī)定企業(yè)給員工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午飯費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

所以，按照此文件的核心思想，在財(cái)務(wù)核算方面，大家對(duì)上述實(shí)踐中情況進(jìn)行分別處理。

第1、2種自辦員工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦員工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午飯支出，均作為企業(yè)員工福利費(fèi)進(jìn)行核算;

第3種直接并入工資進(jìn)行核算。

第4種實(shí)質(zhì)并不是午飯補(bǔ)，而是誤餐補(bǔ)助。

在實(shí)際操作中，個(gè)人倒是覺(jué)得可以直接并入費(fèi)用核算，比如計(jì)入差旅費(fèi)核算。日常財(cái)務(wù)核算中，差旅費(fèi)是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括購(gòu)買車、船、火車、飛機(jī)的票費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)及其他方面的支出。

即對(duì)因異地出差、特殊實(shí)際業(yè)務(wù)等原因而影響正常就餐時(shí)根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放給員工的的誤餐補(bǔ)助實(shí)屬于差旅費(fèi)的核算內(nèi)容。

稅務(wù)處理

主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計(jì)征個(gè)人所得的問(wèn)題

企業(yè)所得稅

國(guó)稅函[2009]3號(hào)規(guī)定，員工食堂費(fèi)用、員工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的員工福利費(fèi)范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。

那么第1、2種情況的扣除沒(méi)有問(wèn)題，但是切記，需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。有食堂的，食堂發(fā)生的成本費(fèi)用是否取得合規(guī)票據(jù)，沒(méi)有食堂外包的，是否取得合規(guī)票據(jù)，這些都是扣除的要件。

對(duì)于第3是否能夠按照工資來(lái)進(jìn)行稅前扣除?

其實(shí)這個(gè)問(wèn)題也非常明確，可以的。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及員工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

也就是說(shuō)，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補(bǔ)貼，財(cái)務(wù)核算計(jì)入了工資，也符合企業(yè)工資管理制度，并依法代扣代繳了個(gè)人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。

第4種合理的費(fèi)用實(shí)質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的報(bào)銷的費(fèi)用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于員工福利費(fèi)，企業(yè)具備規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實(shí)扣除。

個(gè)人所得稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

(一)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(二)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位員工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;

(三)單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

因此，如果就餐費(fèi)用由企業(yè)按月與飯店結(jié)算，并不向員工支付就餐補(bǔ)助，結(jié)算費(fèi)用不計(jì)入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。

在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這種無(wú)法量化到個(gè)人收入的福利性質(zhì)的支出普遍也是不計(jì)征個(gè)人所得稅，但是二哥了解有個(gè)別企業(yè)在對(duì)員工差異化管理中，對(duì)部分少數(shù)民族員工采取現(xiàn)金補(bǔ)貼，對(duì)漢族員工采取統(tǒng)一就餐(主要是少數(shù)民族員工飲食習(xí)慣)，稅務(wù)局對(duì)統(tǒng)一就餐也要求按對(duì)少數(shù)民族標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行個(gè)稅繳納。

所以，第1、2這種一般是不征收個(gè)人所得稅的。

第3種需要計(jì)征個(gè)人所得稅。

當(dāng)然，對(duì)第4這種屬于誤餐補(bǔ)助這種，企業(yè)建立誤餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助制度，規(guī)范補(bǔ)助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)先稅務(wù)機(jī)關(guān)表明誤餐補(bǔ)助不是變相發(fā)放工資性補(bǔ)貼、津貼，就可以不征稅。

午餐費(fèi)補(bǔ)貼的涉稅問(wèn)題有哪些?這一問(wèn)題想必大家已經(jīng)有所了解。會(huì)計(jì)人員對(duì)于各種補(bǔ)貼費(fèi)用，以及涉稅問(wèn)題都應(yīng)該做到非常清楚，如果你還有不懂的，很多疑問(wèn)的話，小編推薦你關(guān)注我們的會(huì)計(jì)教練網(wǎng)站，和我們一起學(xué)習(xí)!