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對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下應(yīng)如何進(jìn)行分類處理?在新金融工具準(zhǔn)則下，理財(cái)產(chǎn)品的分類和核算與原金融工具準(zhǔn)則下有很大差異。那么今天小編就為大家分享一下理財(cái)產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的分類，相信各位財(cái)務(wù)小伙伴看完本文一定會(huì)有所收獲的!

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問題：理財(cái)產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的分類?

理論依據(jù)：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量(2017年修訂)》第十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

(一)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。

(二)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

(三)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產(chǎn)以產(chǎn)生現(xiàn)金流量。業(yè)務(wù)模式?jīng)Q定企業(yè)所管理金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的來(lái)源是收取合同現(xiàn)金流量、出售金融資產(chǎn)還是兩者兼有。企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)關(guān)鍵管理人員決定的對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行管理的特定業(yè)務(wù)目標(biāo)為基礎(chǔ)確定。企業(yè)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù)，不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。

第十七條規(guī)定：金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)：

(一)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。

(二)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

第十八條規(guī)定：金融資產(chǎn)同時(shí)符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

(一)企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。

(二)該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對(duì)本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。

第十九條規(guī)定：按照本準(zhǔn)則第十七條分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)之外的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量(2017年修訂)》應(yīng)用指南規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，全面反映金融工具對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行増?jiān)O(shè)、分拆、合并或簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)科目。

3. “交易性金融資產(chǎn)”。本科目核算企業(yè)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)持有的指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可在本科目下單設(shè)“指定類”明細(xì)科目核算。衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。

5. “應(yīng)收票據(jù)”。本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

6. “應(yīng)收賬款”。本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。

12. 將“1501 持有至到期投資”科目改為“1501 債權(quán)投資”。本科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資的賬面余額。本科目可按債權(quán)投資的類別和品種，分別“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。

13. 將“1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目改為“1502 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”。本科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。

14. “1503 其他債權(quán)投資”。本科目核算企業(yè)按照本準(zhǔn)則第十八條分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。本科目可按金融資產(chǎn)類別和品種，分別“成本”“利息調(diào)整”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

15. “1504 其他權(quán)益工具投資”。本科目核算企業(yè)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。本科目可按其他權(quán)益工具投資的類別和品種，分別“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。

理財(cái)產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的核算?

1、對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款的列報(bào)

一般來(lái)說(shuō)結(jié)構(gòu)性存款在新金融工具準(zhǔn)則下是不能分拆的，而且該企業(yè)的結(jié)構(gòu)性存款與利率、匯率、貴金屬或大宗商品行情掛鉤，故不能通過本金加利息的合同現(xiàn)金流量測(cè)試(SPPI)，所以就整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(FVTPL)類別的金融資產(chǎn)。當(dāng)然實(shí)質(zhì)上為固定利率的，其期末公允價(jià)值可按“本金+按實(shí)質(zhì)上固定利率計(jì)算的累計(jì)應(yīng)計(jì)利息”計(jì)算。

2、對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的列報(bào)

對(duì)于保本保息類的理財(cái)產(chǎn)品等參考定期存款的列報(bào)，分類至以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，報(bào)表上根據(jù)其原始期限和剩余期限，分別列報(bào)為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”、“債權(quán)投資”或“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”;而不保本不保息或保本不保息的理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(FVTPL)類別的金融資產(chǎn)，報(bào)表上根據(jù)其原始期限和剩余期限，分別列報(bào)為“交易性金融資產(chǎn)”、“其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”等。

上述理財(cái)產(chǎn)品、定期存款等，取得時(shí)的原始剩余期限超過一年，但截至資產(chǎn)負(fù)債表日的剩余期限在一年以內(nèi)(含一年)的，其中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期的部分應(yīng)重分類到“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列報(bào)。

分析過程：由于新金融工具準(zhǔn)則分類的變化，導(dǎo)致原準(zhǔn)則中計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的部分理財(cái)產(chǎn)品的分類在新舊金融工具準(zhǔn)則產(chǎn)生較大的差異，通過對(duì)上述準(zhǔn)則、應(yīng)用指南，對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的分類應(yīng)在以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(FVTPL)類別的金融資產(chǎn)。

上文內(nèi)容關(guān)于理財(cái)產(chǎn)品在新金融工具準(zhǔn)則下的分類?小編就為大家介紹到這了，相信各位財(cái)務(wù)看完本文應(yīng)該有了自己的了解，希望對(duì)大家有所幫助!如果各位財(cái)務(wù)小伙伴看完本文還有什么其他疑問，或想要學(xué)習(xí)更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，歡迎大家掃描底部二維碼進(jìn)群，即可領(lǐng)取相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)資料!