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出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢，很多會(huì)計(jì)人員不了解這方面的知識(shí)，你是否也有同樣的感覺呢?許多的會(huì)計(jì)人員會(huì)覺得出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)處理比較難，不知道應(yīng)該從哪里開始處理，小編總結(jié)了以下出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)處理的內(nèi)容，希望能對(duì)你有幫助。

出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)應(yīng)該如何處理呢，很多會(huì)計(jì)人員不了解這方面的知識(shí)，你是否也有同樣的感覺呢?許多的會(huì)計(jì)人員會(huì)覺得出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)處理比較難，不知道應(yīng)該從哪里開始處理，小編總結(jié)了以下出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)處理的內(nèi)容，希望能對(duì)你有幫助。

一、會(huì)計(jì)分錄

(1)借:固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)

(2)借:應(yīng)收售價(jià)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款1%的減免這部分金額沖減固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額- 3%稅率

固定資產(chǎn)清理

(3)借:固定資產(chǎn)清理

貸:營業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得(如果是損失計(jì)入營業(yè)外支出)

二、簡易計(jì)稅方法繳納增值稅怎么做賬?

簡易計(jì)稅方式的應(yīng)交增值稅=含稅價(jià)÷(1+征收率)×征收率

取得收入作如下分錄:

借:銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅

三、案例分析

例:我司是一般納稅人,銷售使用過的固定資產(chǎn)車輛,按規(guī)定可以選擇按3%減按2%繳稅.銷售車輛收到6500元.

銷售車輛開普票是按3%稅率開具嗎?3%稅額是189.32能入"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅"科目嗎?

按照3%征收率開具普通發(fā)票,按照126.21計(jì)征增值稅.

按照3%計(jì)征增值稅后,會(huì)計(jì)分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)征增值稅

貸:銀行存款

營業(yè)外收入(屬于稅收補(bǔ)貼)

四、報(bào)廢的固定資產(chǎn)的收入繳納3%減按2%征收怎樣記賬?

1,銷售時(shí)(假定含稅收入10.3萬)

借:銀行存款 10.3

貸:固定資產(chǎn)清理 10

應(yīng)交增值稅-未交增值稅 0.3

2,,交稅時(shí)

借:應(yīng)交增值稅-未交增值稅 0.3

貸:銀行存款 0.2

營業(yè)外收入 0.1

五、出售固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

1、將賣出的固定資產(chǎn)從賬面轉(zhuǎn)出

2、出售取得的收入

3、如果出售時(shí)涉及稅金

財(cái)政部,國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知;財(cái)稅[2002]29號(hào)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn));

無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人,也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位;一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

4、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

1)如果為清理為凈收益

2)如果清理為凈損失

六、出售固定資產(chǎn)稅率

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

1、財(cái)稅〔2014〕57號(hào)文件規(guī)定,自2014年7月1日起,財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件第四條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)中"按照4%征收率減半征收增值稅"調(diào)整為"按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅".

因此,自2014年7月1日起,一般納稅人銷售自己使用過的,在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

2、納稅人應(yīng)在發(fā)生上述簡易征收事項(xiàng)的當(dāng)期,按要求填列《《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))第11行"3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)".同時(shí)將減征部分填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)第4行"自己使用過的固定資產(chǎn)"第2列"本期發(fā)生額".

3、財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件規(guī)定,2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅.

4、國稅函〔2009〕90號(hào)文件規(guī)定,一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號(hào)文件和財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文件等規(guī)定,適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票.

以上是小編總結(jié)的關(guān)于出售固定資產(chǎn)3%減按2%賬務(wù)處理的有關(guān)內(nèi)容，重點(diǎn)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編寫以及固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目的核算，相信你經(jīng)過上述內(nèi)容的學(xué)習(xí)已經(jīng)初步學(xué)會(huì)了，如有會(huì)計(jì)問題，歡迎咨詢上方在線老師，老師會(huì)詳細(xì)解答你的疑問，有哪些不懂的，老師會(huì)耐心的為你講解。關(guān)注會(huì)計(jì)教練公眾號(hào)可免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)資料禮包。