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本文主要針對“小微企業(yè)享受稅收減免如何做會(huì)計(jì)處理?”這一問題，是今天小編主要為各位財(cái)務(wù)小伙伴作了詳細(xì)介紹如果各位財(cái)務(wù)小伙伴對此政策內(nèi)容感興趣的話，那就趕緊來閱讀小編在下文中整理的有關(guān)小微企業(yè)享受稅收減免的會(huì)計(jì)處理，希望對大家的財(cái)務(wù)工作有所幫助!

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小微企業(yè)享受稅收減免的會(huì)計(jì)處理

(一)會(huì)計(jì)處理原則

根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，小微企業(yè)享受政府減免的增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等各項(xiàng)稅費(fèi)，不符合政府補(bǔ)助的含義，不應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入——政府補(bǔ)助”。按照上述原則，小微企業(yè)只需計(jì)算并確認(rèn)減免后應(yīng)繳納的稅費(fèi)，享受減免的稅費(fèi)不需用專門作會(huì)計(jì)處理。

但是，根據(jù)財(cái)政部印發(fā)的《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)[2013]24號)，小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。按照這個(gè)規(guī)定，我們需要把小微企業(yè)享受的增值稅單獨(dú)計(jì)算出來，并單獨(dú)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(二)具體會(huì)計(jì)處理舉例

假設(shè)云南興盛商貿(mào)有限公司是小規(guī)模納稅人，且符合小微企業(yè)條件，2019年1-4季度營業(yè)收入、利潤情況以及納稅和享受稅收減免情況如下表：

根據(jù)上表，云南興盛商貿(mào)有限公司的會(huì)計(jì)處理如下：

1、對一季度、二季度、三季度免征增值稅，需計(jì)提增值稅并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，以一季度為例，會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款等 206000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 6000

貸：營業(yè)外收入——小微企業(yè)增值稅減免 6000

2、對一季度、二季度、三季度免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅費(fèi)，無需進(jìn)行計(jì)提，也無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3、對四季度的增值稅業(yè)務(wù)，按正常處理方式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

4、對印花稅、企業(yè)所得稅以及四季度的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，按實(shí)際計(jì)提繳納的稅法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，享受減免的部分不作處理，不確認(rèn)為營業(yè)外收入。

以四季度為例，計(jì)提稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理如下：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市維護(hù)建設(shè)稅 651

應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加 279

應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加 186

借：所得稅費(fèi)用 3100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅 3100

上述文章詳細(xì)分析了小微企業(yè)享受稅收減免如何做會(huì)計(jì)處理?通過上述文章的詳細(xì)介紹，相信各位財(cái)務(wù)小伙伴應(yīng)有了自己的理解。如果各位還有什么其他財(cái)務(wù)問題，或想學(xué)習(xí)更多財(cái)務(wù)知識，歡迎大家咨詢會(huì)計(jì)教練的在線客服電話，將會(huì)向?qū)I(yè)答疑老師解答疑問或?qū)W習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識!