用戶注冊

可供出售金融資產(chǎn)是什么會計處理怎么做呢?可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理方法是很多小伙伴都存在疑問的。可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理分為初始計量和后續(xù)計量。那么，可供出售金融資產(chǎn)的借貸方向要如何來表示呢?通過今天的文章內(nèi)容來進行了解吧。

可供出售金融資產(chǎn)是什么會計處理怎么做呢?可供出售金融資產(chǎn)的相關(guān)會計處理方法是很多小伙伴都存在疑問的?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理分為初始計量和后續(xù)計量。那么，可供出售金融資產(chǎn)的借貸方向要如何來表示呢?通過今天的文章內(nèi)容來進行了解吧。

可供出售金融資產(chǎn)是什么?

可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。

【提示】股票投資和債券投資，滿足確認條件，均可以作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

為了反映和監(jiān)督可供出售金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息和出售等情況，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)”、“其他綜合收益”、“投資收益”等科目進行核算。

“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”、“公允價值變動”等明細科目核算。

可供出售金融資產(chǎn)的會計處理：

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值加上交易費用構(gòu)成其入賬成本，并以公允價值口徑進行后續(xù)計量。

公允價值變動形成的利得或損失，應(yīng)當計入所有者權(quán)益(資本公積--其他資本公積)，在該金融資產(chǎn)終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益(投資收益)。

可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當計入當期損益。

采用實際利率法計算的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當計入當期損益(投資收益等);可供出售權(quán)益工具投資的現(xiàn)金股利，應(yīng)當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益(投資收益等)。

可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

一、可供售金融資產(chǎn)的初始計量

可供出售金融資產(chǎn),應(yīng)當按公允價值和交易費用計量。

1、股票投資

借:可供出售金融資產(chǎn)一成本(公允價值 與交易費用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等

2、債券投資

借:可供出售金融資產(chǎn)一成本(面值)

應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

可供出售金融資產(chǎn)_利息調(diào)整(差額 ,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

1、資負債表日, 可供出售金融資產(chǎn)為債券,確認利息收入。

(1)可供出售金融資產(chǎn)為分期付息、一次還本債券

借:應(yīng)收利息[面值x票面利率]

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 [按其差額]

貸:投資收益[期初攤余成本x實際利率]

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整 [按其差額]

(2)可供出售金融資產(chǎn)為一次還本付息債券

將上述“應(yīng)收利息”替換為“可供出售金融資產(chǎn)一應(yīng)計利息”

看到這里，上述小編整理的有關(guān)“可供出售金融資產(chǎn)是什么會計處理怎么做”的解答，供大家在賬務(wù)處理中做個參考。想要了解詳細的情況，咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師吧，相信通過專業(yè)老師的講解，大家會更加容易理解的。需要會計實操資料的，關(guān)注右上方微信公眾號來免費領(lǐng)取吧!