用戶注冊

有關(guān)“合并財務(wù)報表內(nèi)部交易當期抵銷如何處理”的解答，怎么樣才能讓各位小伙伴理解掌握呢?當然是實際案例解析了，通過對具體案例進行賬務(wù)處理，相信大家會更加容易理解的。我們一起看合并財務(wù)報表內(nèi)部交易當期抵銷處理案例解析吧!

有關(guān)“合并財務(wù)報表內(nèi)部交易當期抵銷如何處理”的解答，怎么樣才能讓各位小伙伴理解掌握呢?當然是實際案例解析了，通過對具體案例進行賬務(wù)處理，相信大家會更加容易理解的。我們一起看合并財務(wù)報表內(nèi)部交易當期抵銷處理案例解析吧!

合并財務(wù)報表內(nèi)部交易當期抵銷如何處理?

母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益賬戶的抵銷

例：A公司以貨幣資金1000萬元，投資于B公司，占其所有者權(quán)益的100%。

該筆投資交易中，A公司增加一筆“長期股權(quán)投資”、減少一筆“貨幣資金”，對母公司其他賬戶沒有影響;B公司增加一筆“貨幣資金”、同時增加一筆“所有者權(quán)益”。然而從“合并主體”的視角來看，該筆內(nèi)部交易的經(jīng)濟實質(zhì)只是貨幣資金的移庫，并不存在其他影響，因而應(yīng)做抵銷分錄：

借：所有者權(quán)益 10000000

貸：長期股權(quán)投資 10000000

上例中若A公司只是控股B公司，則其“長期股權(quán)投資”只占子公司所有者權(quán)益的一部分，對沖不平部分計入“少數(shù)股東權(quán)益”。如果上例中A公司以800萬元投資于B公司，占其所有者權(quán)益的80%，則抵銷分錄為：

借：所有者權(quán)益 10000000

貸：長期股權(quán)投資 8000000

少數(shù)股東權(quán)益 2000000

母公司投資收益賬戶與子公司利潤分配項目對沖

子公司自身已對利潤進行一次分配，又通過“投資收益”進入母公司利潤賬戶進行利潤分配，因而多余的利潤分配應(yīng)該對沖。

例：A公司持有B公司80%的股權(quán)比例，子公司本期實現(xiàn)凈利潤200萬，按10%提取盈余公積金，分發(fā)現(xiàn)金股利100萬，試做相應(yīng)抵銷處理。

借：投資收益 1600000

少數(shù)股東損益 400000

貸：利潤分配——提取盈余公積 200000

利潤分配——應(yīng)付股利 1000000

利潤分配——未分配利潤 800000

內(nèi)部商品交易的抵銷

例：母公司將成本為800萬元的商品以1000萬元的價格銷售給子公司，子公司期末未能實現(xiàn)對外銷售，款項未支付(假設(shè)不考慮稅收)。試作期末抵銷處理。

該筆交易，母公司做銷售業(yè)務(wù)處理：

借：應(yīng)收賬款 10000000

貸：營業(yè)收入 10000000

借：營業(yè)成本 8000000

貸：庫存商品 8000000

該筆交易中子公司做采購處理：

借：庫存商品 8000000

貸：應(yīng)付賬款 8000000

從集團合并主體角度來看該項業(yè)務(wù)只是存貨的移庫，不應(yīng)該作銷售和采購處理，因此確認的收入、結(jié)轉(zhuǎn)的成本以及存貨高估的成本均應(yīng)該沖回。

借：營業(yè)收入 10000000

貸：營業(yè)成本 8000000

存貨 2000000

借：應(yīng)付賬款 10000000

貸：應(yīng)收賬款 10000000

內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

例：母公司將賬面價值為50萬元的存貨以60萬元的價格銷售給子公司作為管理性固定資產(chǎn)使用，款項未支付。

該筆業(yè)務(wù)，母公司做銷售處理：

借：應(yīng)收賬款 60000d

貸：營業(yè)收入 600000

借：營業(yè)成本 500000

貸：庫存商品 500000

子公司做固定資產(chǎn)購進處理：

借：固定資產(chǎn) 600000

貸：應(yīng)付賬款 600000

與存貨內(nèi)部交易類似，抵銷分錄為：

借：營業(yè)收入 600000

貸：營業(yè)成本 500000

固定資產(chǎn) 100000

借：應(yīng)付賬款 600000

貸：應(yīng)收賬款 600000

有關(guān)合并財務(wù)報表內(nèi)部交易當期抵銷處理案例解析就分享到這里，供大家參考。有疑問的，可以咨詢網(wǎng)頁上的答疑老師進行詳細的了解哦!對會計實操培訓課程有興趣的小伙伴，咨詢右方在線客服免費試學吧，會讓大家在短時間內(nèi)提升做賬實操技能的。