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納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬?企業(yè)外匯收入是很常見的，特別是對于企業(yè)的會計(jì)人員來說，此項(xiàng)工作的處理關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的處理，因此，相關(guān)的會計(jì)核算是很關(guān)鍵的。今天跟著小編簡單地來了解一下有關(guān)外匯收入折算記賬處理吧。

納稅人取得的外匯收入怎么折算記賬?企業(yè)外匯收入是很常見的，特別是對于企業(yè)的會計(jì)人員來說，此項(xiàng)工作的處理關(guān)系到企業(yè)稅務(wù)申報(bào)的處理，因此，相關(guān)的會計(jì)核算是很關(guān)鍵的。今天跟著小編簡單地來了解一下有關(guān)外匯收入折算記賬處理吧。

納稅人取得的外匯收入如何折算記賬?

1.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算?！?

2.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更。”

外匯收入屬于免稅收入，納稅處理見下面的示例：

某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2007年6月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅)，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣600萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率9%，則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1. 外購原輔材料、備件、能源等，分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貸：銀行存款5850000

2. 產(chǎn)品外銷時(shí)，免征本銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅分錄為：

借：應(yīng)收賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000

3. 產(chǎn)品內(nèi)銷時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)510000

4. 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額。不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×(征稅率-退稅率)=600×(17%-9%)=48萬元。

借：主營業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)480000

5. 計(jì)算應(yīng)納稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9萬元。

借：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 90000

貸：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

6. 實(shí)際繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金———未交增值稅90000

貸：銀行存款90000

依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為140萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余賬務(wù)處理如下：

5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46萬元。由于應(yīng)納稅額小于零，說明當(dāng)期“期末留抵稅額”為46萬元，不需作會計(jì)分錄。

6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額46萬元<當(dāng)期免抵退稅額54萬元時(shí)，

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=46萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-46=9萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 460000

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 90000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000

7. 收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 460000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款460000

依上例，如果本期外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元，其他不變，則1至4步分錄同上，其余5.6.7步賬務(wù)處理如下：

5.計(jì)算應(yīng)納稅額或當(dāng)期期末留抵稅額。本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106萬元，不需作會計(jì)分錄。

6. 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額。免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=600×9%=54萬元。當(dāng)期期末留抵稅額106萬元>當(dāng)期免抵退稅額54萬元時(shí)，

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵稅額=54萬元，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=54-54=0萬元。

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 540000

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)540000

7. 收到退稅款時(shí)，分錄為：

借：銀行存款 540000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款540000

以上稅率是以案例發(fā)生當(dāng)年進(jìn)行計(jì)算的，希望小伙伴們在實(shí)際的處理中注意采用現(xiàn)行的稅率。

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