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股權(quán)激勵(lì)政策是企業(yè)采用的一種激發(fā)經(jīng)理人及核心員工的潛能的一種方式，也是為了更進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所采用的激勵(lì)措施。那么，問題來了：股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理怎么做呢?接下來的文章有詳細(xì)的說明，感興趣的繼續(xù)看!

股權(quán)激勵(lì)政策是企業(yè)采用的一種激發(fā)經(jīng)理人及核心員工的潛能的一種方式，也是為了更進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所采用的激勵(lì)措施。那么，問題來了：股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理怎么做呢?接下來的文章有詳細(xì)的說明，感興趣的繼續(xù)看!

股權(quán)激勵(lì)的稅務(wù)處理

1、企業(yè)所得稅稅前扣除問題

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2012年第18號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》

上市公司按照規(guī)定實(shí)行股權(quán)激勵(lì)，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用的，對(duì)于授予日立即可行權(quán)的，相關(guān)成本費(fèi)用可以稅前扣除。授予日不能立即行權(quán)的，只有在可行權(quán)后，相關(guān)成本費(fèi)用才可在稅前扣除。在我國境外上市的居民企業(yè)和非上市公司，可以按照上述規(guī)定執(zhí)行。"

2、個(gè)人所得稅計(jì)稅及繳納

根據(jù)國稅函〔2009〕461號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》及個(gè)人所得稅法等規(guī)定，個(gè)人因任職受雇從公司獲得股權(quán)激勵(lì)的，按照“工資薪金”計(jì)算個(gè)人所得稅，其中獲得的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，收到時(shí)按照工薪薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，再轉(zhuǎn)讓時(shí)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算個(gè)人所得稅。

個(gè)人在納稅年度內(nèi)第一次取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的，上市公司應(yīng)按照財(cái)稅〔2005〕35號(hào)文件第四條第一項(xiàng)所列公式計(jì)算扣繳其個(gè)人所得稅。個(gè)人在納稅年度內(nèi)兩次以上(含兩次)取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵(lì)所得合并，計(jì)算繳納個(gè)稅。

股票增值權(quán)個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期;限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。

個(gè)稅繳納的總體思路是將股權(quán)激勵(lì)所得在不超過12個(gè)月(最多為12個(gè)月)的期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)稅。 2019年實(shí)施新稅制后，給予三年過渡期，在過渡期內(nèi)，對(duì)上市公司股權(quán)激勵(lì)所得的稅收政策暫維持不變。由于改革后綜合所得的稅率表為年度稅率表，股權(quán)激勵(lì)所得直接適用年度稅率表，客觀上相當(dāng)于原來按12個(gè)月分?jǐn)傆?jì)稅的政策效果。

股權(quán)激勵(lì)的會(huì)計(jì)處理

從股權(quán)激勵(lì)工具來看，分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。以權(quán)益結(jié)算的股份支付是指企業(yè)因獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易。以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)因獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)，計(jì)算確定交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。

1、以權(quán)益結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)處理

授予日，立即可行權(quán)的。

借：相關(guān)成本/費(fèi)用

貸：資本公積-其他資本公積

授予日不可立即行權(quán)的，授予日不做會(huì)計(jì)處理，在等待期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按授予日公允價(jià)值，

借：相關(guān)成本/費(fèi)用

貸：資本公積-其他資本公積

在之后每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

行權(quán)日

借：資本公積-其他資本公積

貸：股本

貸：資本公積-資本溢價(jià)或股本溢價(jià)

2、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付會(huì)計(jì)處理

授予日，立即可行權(quán)的

借：相關(guān)成本/費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

授予日不可立即行權(quán)的，授予日不做會(huì)計(jì)處理，在等待期每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按授予日公允價(jià)值，

借：相關(guān)成本/費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

在之后每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平。

借或貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸或借：應(yīng)付職工薪酬

行權(quán)日

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/現(xiàn)金

好了，看到這里，上述有關(guān)股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理，就整理到這里了。對(duì)上述內(nèi)容還存在疑問的，可以咨詢?cè)诰€答疑老師。想要領(lǐng)取會(huì)計(jì)人員常用做賬資料的，掃描文章底部二維嗎免費(fèi)領(lǐng)取吧，還可以免費(fèi)試學(xué)做賬實(shí)操的培訓(xùn)課程視頻哦!