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所得稅費用科目的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理呢?很多初步學(xué)習(xí)會計的人員對于所得稅費用掌握的不太了解，本文針對所得稅費用的賬務(wù)處理內(nèi)容做出了詳細(xì)的闡述，并且例舉了兩個典型案例來加深學(xué)習(xí)，希望可以對你有所幫助。

所得稅費用科目的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理呢?很多初步學(xué)習(xí)會計的人員對于所得稅費用掌握的不太了解，本文針對所得稅費用的賬務(wù)處理內(nèi)容做出了詳細(xì)的闡述，并且例舉了兩個典型案例來加深學(xué)習(xí)，希望可以對你有所幫助。

處理所得稅費用科目的賬務(wù)

⑴本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。

⑵本科目可按“當(dāng)期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細(xì)核算。

⑶所得稅費用的主要賬務(wù)處理。

①資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費用)，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。

②資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費用)、“資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

⑷期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

案例：

[例1]甲公司2008年11月初和乙公司簽訂售后回購協(xié)議：協(xié)議規(guī)定銷售價格1000萬，成本700萬，回購價格1400萬，期間為5個月。

銷售時候分錄，不確認(rèn)收入：

借：銀行存款1170

貸：其他應(yīng)付款1000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅170

資產(chǎn)負(fù)債表日分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(1000-700)×25%75

貸：所得稅費用75

借：財務(wù)費用(1400-1000)×2/5160

貸：其他應(yīng)付款160

借：遞延所得稅資產(chǎn)160×25%40

貸：所得稅費用40

[例2]甲公司2008年度的稅前會計利潤為10000000元，所得稅稅率為25%。當(dāng)年按稅法核定的全年計稅工資為2000000元，甲公司全年實發(fā)工資為1800000元。假定甲公司全年無其他納稅調(diào)整因素。甲公司遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為400000元，年末數(shù)為500000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為250000元，年末數(shù)為200000元。甲公司的會計處理如下：

甲公司所得稅費用的計算如下：

遞延所得稅費用=(500000-400000)+(250000-200000)

=150000(元)

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用

=2500000+150000

=2650000(元)

甲公司會計分錄如下：

借：所得稅費用2650000

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2500000

遞延所得稅負(fù)債100000

遞延所得稅資產(chǎn)50000

期末將所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：

借：本年利潤2650000

貸：所得稅費用2650000

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