發(fā)布時間:2020-06-06 17:53來源:會計教練
關(guān)注公眾號企業(yè)存貨暫估入賬的會計核算和稅務(wù)處理?作為企業(yè)的財務(wù)人員,我相信你一定遇到過,由于付款不及時等多種原因,購入的存貨常常出現(xiàn)發(fā)票不能及時到達(dá)的情形,會計上規(guī)定,為了準(zhǔn)確地反映資產(chǎn)、負(fù)債、成本的需要,應(yīng)對此類存貨做暫估入賬處理。這篇文章就教大家相關(guān)的會計和稅務(wù)處理。具體內(nèi)容請看下文,希望對你們有幫助。
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暫估入賬指的是企業(yè)購買庫存商品等,相關(guān)存貨已經(jīng)驗收入庫甚至已銷售或使用,但是企業(yè)還沒有收到發(fā)票,需在月末合理估計入庫成本的行為。
根據(jù)財政部《增值稅會計處理規(guī)定》(財會[2016]22號)相關(guān)規(guī)定,一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。
(一)存貨驗收入庫暫估入賬時,分錄如下:
借:庫存商品等
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——**公司
注意:若合同約定銷售方開具增值稅專用發(fā)票的,上述分錄中暫估金額應(yīng)為合同約定的不含稅價格。
(二)結(jié)轉(zhuǎn)暫估入賬存貨成本的分錄:
按照上述規(guī)定暫估入賬后,便可與其他正常入庫入賬的庫存商品一樣,按照會計核算的相關(guān)規(guī)定一并計算存貨發(fā)出成本。編制會計分錄為:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品等
(三)次月初沖回暫估入庫存貨,以紅字編制如下分錄:
借:庫存商品等
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款——**公司
(四)取得發(fā)票后(以專用發(fā)票為例),編制正式入賬分錄:
借:庫存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款——**公司等
1、企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的,若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生,應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前,要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的,可以作為稅前扣除憑證。否則需要做納稅調(diào)整增加處理。
3、企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證,且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的,在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過五年。
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