用戶注冊

有獎(jiǎng)銷售的稅務(wù)如何處理呢?有許多的會(huì)計(jì)人員不熟悉這部分內(nèi)容，下面是小編整理的關(guān)于有獎(jiǎng)銷售的稅務(wù)如何處理內(nèi)容，包括增值稅的處理和企業(yè)所得稅的處理，希望可以幫助到你。

有獎(jiǎng)銷售的稅務(wù)如何處理呢?有許多的會(huì)計(jì)人員不熟悉這部分內(nèi)容，下面是小編整理的關(guān)于有獎(jiǎng)銷售的稅務(wù)如何處理內(nèi)容，包括增值稅的處理和企業(yè)所得稅的處理，希望可以幫助到你。

問：有獎(jiǎng)銷售的稅務(wù)如何處理?

答：“有獎(jiǎng)銷售”是消費(fèi)者在購買某種產(chǎn)品后，商家向其提供贏得獎(jiǎng)品的機(jī)會(huì)，而獎(jiǎng)品由商家提供。一般獎(jiǎng)品是購進(jìn)的商品，但也可能是自售商品。比如：商場或超市做活動(dòng)，購買方顧客在消費(fèi)達(dá)到一定金額后，可以憑購物小票參加抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品多為實(shí)物，比如風(fēng)扇、微波爐、雨傘、鍋碗瓢盆等等。

在這個(gè)抽獎(jiǎng)的行為中，顧客獲得獎(jiǎng)品具有一定的偶然性。顧客的購買行為是獲得獎(jiǎng)品的前提，但是還是需要有一定運(yùn)氣，也就是說購買行為與獎(jiǎng)品并非有必要的關(guān)聯(lián)性。因此，這就使得抽獎(jiǎng)行為與企業(yè)在市場推廣中無償贈(zèng)送禮品給客戶行為在原理上是一致的。

一、增值稅處理：

這種方式下，增值稅需要做“視同銷售”處理。視同銷售貨物行為而無銷售額者，其銷售額按照下列順序確定：

(1)按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(2)按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定;

(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

購進(jìn)獎(jiǎng)品的銷售額可按照購進(jìn)價(jià)格計(jì)算，因?yàn)檫@個(gè)價(jià)格即是市場價(jià)格。由于已經(jīng)視同銷售，因此，其進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。

自售商品作為獎(jiǎng)品的，其銷售額應(yīng)按同期的銷售價(jià)格確定，如果未曾出售過，即可用“組成計(jì)稅價(jià)格”確定銷售額。

二、企業(yè)所得稅處理：

銷售企業(yè)提供給購買方獎(jiǎng)品的行為，屬于《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2008]828號(hào))中規(guī)定的“企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售的情形”，獎(jiǎng)品所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)的規(guī)定，應(yīng)按照被移送獎(jiǎng)品的公允價(jià)值確定銷售收入。

這種促銷屬于企業(yè)正常的營業(yè)活動(dòng)，這類支出是產(chǎn)生和增加銷售的前提，可以在所得稅前扣除。所以這種“視同銷售”并不會(huì)增加“應(yīng)納稅所得額”。

個(gè)人所得稅的處理：

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2011]50號(hào))第二條規(guī)定：“企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。”

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在提供獎(jiǎng)品給中獎(jiǎng)購買方時(shí)，負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

有獎(jiǎng)銷售的稅務(wù)處理你學(xué)會(huì)了嗎?如果還有什么不懂的地方或有什么不同的想法可以與上方在線答疑老師溝通交流，相信經(jīng)過上述文章的學(xué)習(xí)你已經(jīng)初步學(xué)會(huì)了，想學(xué)習(xí)更多的做賬實(shí)操知識(shí)掃描下方二維碼添加老師微信，老師會(huì)根據(jù)你的需要為你提供適合你的課程，還有海量免費(fèi)會(huì)計(jì)資料和免費(fèi)試聽課程等你領(lǐng)取哦!