長期掛賬的應(yīng)付款項的問題有什么?對于這些問題,為了便于大家理解,小編今天將結(jié)合案例為大家講解“長期掛賬的應(yīng)付款項的問題”,有興趣的朋友,快來一起去了解學習吧!
長期掛賬的應(yīng)付款項的問題有什么?對于這些問題,為了便于大家理解,小編今天將結(jié)合案例為大家講解“長期掛賬的應(yīng)付款項的問題”,有興趣的朋友,快來一起去了解學習吧!
問:我司有應(yīng)付賬款,掛賬時間已經(jīng)超過兩年,對方單位已失聯(lián),賬務(wù)上是不是結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入?如果將應(yīng)付賬款這樣結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入,是否需要交納增值稅和企業(yè)所得稅?
答:如果2年未聯(lián)系上該單位,無法支付的應(yīng)付賬款,需要轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入,不需繳納增值稅,但是需要并入收入總額按照規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:
(一)銷售貨物收入;
(二)提供勞務(wù)收入
(三)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;
(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益
(五)利息收入;
(六)租金收入
(七)特許權(quán)使用費收入
(八)接受捐贈收入
(九)其他收入。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
問:營改增后,長期掛賬的往來款項會有什么風險?應(yīng)如何應(yīng)對?其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利長時間掛賬會有什么風險,分別應(yīng)如何處理?
答:對于長期掛賬的往來款項,應(yīng)該定期對賬,定期清理。
(1)對其他單位或個人的借款,涉及繳納增值稅。
(2)對自然人股東個人借款超期未歸還,視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。
(3)對員工個人借款超期未歸還且用于購買房屋或其他,視同工資薪金發(fā)放交納個稅。
(1)如果是確實無法收回的款項,可以做為資產(chǎn)損失。并在企業(yè)所得稅匯算清繳時進行專項申報。
(2)如果是實際貨物或相關(guān)的成本已經(jīng)發(fā)生,只是沒有取得發(fā)票,未作賬務(wù)處理,建議做相關(guān)賬務(wù)處理。
注意:因未取得合法有效憑據(jù),相關(guān)成本費用不得稅前列支。
應(yīng)付款項(應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利),如果確認無法支付,應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額,繳納企業(yè)所得稅。
同時需要注意:應(yīng)付利息、應(yīng)付股利的對方如果是自然人,還可能會涉及扣繳個人所得稅。
1、各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
2、第二條規(guī)定:關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款長期不還的處理問題。
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
3、企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的應(yīng)依法征稅。
對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;
對上述企業(yè)以外的其他企業(yè)個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;對企業(yè)其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
4、扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務(wù)人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權(quán)隨時提取,在這種情況下,扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應(yīng)認為所得的支付,應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應(yīng)繳納的個人所得稅。
以上就是本文主要介紹的“長期掛賬的應(yīng)付款項的問題”的內(nèi)容,讀完上文之后,您有沒有一些新的收獲與啟發(fā)呢?俗話說,人無遠慮,必有近憂;少壯不努力,老大徒傷悲。年輕時吃過的苦,都會成為我們暮年時的勛章,此刻您在努力嗎?如果您正在學習會計,那請您一定要堅持下去,會計學習是一個長期積累與學習的過程,但未來可期,希望我們能有幸成為您會計成長路上的伙伴!
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