用戶注冊

固定資產(chǎn)閑置計提折舊嗎?如何進(jìn)行會計處理?針對這些問題，小編今天特地做了一個詳細(xì)的整理與介紹，希望可以給您一些幫助和啟發(fā)，如果您有興趣的話，可以跟小編一起閱讀下文哦!

固定資產(chǎn)閑置計提折舊嗎?如何進(jìn)行會計處理?針對這些問題，小編今天特地做了一個詳細(xì)的整理與介紹，希望可以給您一些幫助和啟發(fā)，如果您有興趣的話，可以跟小編一起閱讀下文哦!

一、閑置資產(chǎn)計提折舊的財稅差異：

1.會計上：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》第十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入賬的土地除外。

2.稅法上：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條，固定資產(chǎn)從投入使用的次月開始計提折舊，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊稅前扣除。

即閑置資產(chǎn)稅法規(guī)定是不允許計提折舊，而會計準(zhǔn)則要求依然計提折舊。

二、會計處理

1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南》附錄——會計科目和主要賬務(wù)處理中，對“制造費(fèi)用”科目的表述中有以下幾條:

(五)發(fā)生季節(jié)性的停工損失，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。

(七)季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用全年實(shí)際發(fā)生額與分配額的差額。

2.《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度(試行)》

第二十二條 制造費(fèi)用，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費(fèi)、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費(fèi)用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。應(yīng)當(dāng)計入制造費(fèi)用。

根據(jù)以上規(guī)定，季節(jié)性停工固定資產(chǎn)折舊，會計上應(yīng)計入“制造費(fèi)用”科目。

相關(guān)知識

1.因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊應(yīng)計入相關(guān)成本費(fèi)用。

2.因停產(chǎn)檢修為工序性的、季節(jié)性的正常停工，固定資產(chǎn)仍需計提折舊且所計提的折舊可以在企業(yè)所得稅前扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);

(六)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

注意區(qū)分與會計上不得計提折舊的情形。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第二款

以上就是小編今天整理的“閑置資產(chǎn)計提折舊嗎”的具體內(nèi)容了，在會計處理上，固定資產(chǎn)閑置資產(chǎn)要計入制造費(fèi)用，稅務(wù)上不做折舊處理，因為稅會存在差異，所以我們在工作中有時會經(jīng)常碰見各種問題和錯誤，這就要求我們平時多做學(xué)習(xí)和積累解決問題減少失誤，如果您有這方面的需要的話，就可以直接咨詢或者添加會計教練的答疑老師哦!