用戶注冊

618促銷活動的財稅處理怎么做?今天小編主要整理了“打折與滿減、買一贈一、抽獎促銷、退貨、換貨”這幾個促銷活動中常見的業(yè)務(wù)類型，為大家做了詳細(xì)的財稅處理方式介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起做一個了解哦!

618促銷活動的財稅處理怎么做?今天小編主要整理了“打折與滿減、買一贈一、抽獎促銷、退貨、換貨”這幾個促銷活動中常見的業(yè)務(wù)類型，為大家做了詳細(xì)的財稅處理方式介紹，有興趣的朋友可以跟小編一起做一個了解哦!

一、打折與滿減

1、打折銷售

無論是線上購物，還是線下血拼，“打折”是日常商家使用頻率最高的促銷手段之一。“打折”就是以原價乘以折扣率得出實際成交價格的促銷方式。

例如，甲公司是生產(chǎn)設(shè)計加工為一體的品牌服裝公司，2020年6月18日，為促銷而給與購買方按原銷售價格打9折的優(yōu)惠，該批貨物原銷售價50萬元，促銷價格45萬元，給與的商業(yè)折扣5萬元。甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，在發(fā)票金額欄注明的商業(yè)折扣價款為5萬元，該批商品適用的增值稅稅率為13%。那么，甲公司應(yīng)確認(rèn)的企業(yè)所得稅收入為多少萬元?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)文件規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

因此，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額45萬元(50-5)確定銷售商品的企業(yè)所得稅收入金額。

會計處理：借：銀行存款 50.85

貸： 主營業(yè)務(wù)收入 45

應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.85

2、滿減銷售

除了打折以外，還有一種形式經(jīng)常見到，就是“滿減”?！皾M減”是指當(dāng)消費(fèi)達(dá)到一定金額時，對原價再減免一部分價款的促銷方式，這其實是變相的“打折”方式，“滿減”與“打折”的區(qū)別只是折后價格的計算方法不同。

例如：某家電商場在618期間開展的是“滿減”銷售方式(滿100元減10元)的促銷活動，購買牛牛牌兒“60寸液晶電視”，(含稅)售價2500元/臺，成本為1350元/臺。規(guī)定在促銷期凡在購買此液晶電視，按規(guī)定執(zhí)行成交，將滿減額與銷售額同在一張發(fā)票上。當(dāng)天消費(fèi)者購買牛牛兒牌液晶電視50臺。會計處理

(1)發(fā)生“滿減”銷售時的會計處理：

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金　　112500

貸：主營業(yè)務(wù)收入99557.52 [(50×2500)-(50×2500)÷100×10]÷(1+13%)]

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　12942.48　(99557.52×13%)

(2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的會計處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本　　67500

貸：庫存商品　　　67500

注意：在“打折”與“滿減”促銷方式下，均可按照扣除商業(yè)折扣后的金額來確認(rèn)銷售收入，銷售發(fā)票可以直接開具折后金額也可以在發(fā)票上分別列示原價和折扣金額。

二、買一贈一

“買一贈一”，在日常購物時也是很常見的一種促銷方式，那需要注意哪些涉稅事項呢?

1.增值稅

在增值稅方面，對贈品的稅務(wù)處理通常應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條之規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者“將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人”視同銷售貨物。

其計稅價格應(yīng)根據(jù)實施細(xì)則第十六條規(guī)定：“納稅人有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：(一)按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價格確定;(二)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;(三)按組成計稅價格確定。商品不涉及消費(fèi)稅時，組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)?！?

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：

企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！备鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！?

案例分析：

2020年6月18日，某商場采取促銷方式銷售空調(diào)，顧客買一臺空調(diào)，贈送飲水機(jī)一臺?？照{(diào)銷售價格3000元(含稅)，顧客買空調(diào)和商家送的飲水機(jī)開在同一張發(fā)票上?？照{(diào)、飲水機(jī)不含稅成本價分別為1500元、180元?？照{(diào)、飲水機(jī)市場價(含稅)分別為2800元、300元。商場為一般納稅人適用稅率13% ;

分?jǐn)備N售收入：空調(diào)不含稅價=3000×[2800/(2800+300)]/1.13=2397.94(元)飲水機(jī)不含稅價=3000×[300/(2800+300)]/1.13=256.92 元銷項稅額=[3000÷(1+13%)×13%]=345.13 元

財務(wù)處理：(1)收到錢

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 3000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——空調(diào) 2397.94

——飲水機(jī) 256.93

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)345.13(2)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本——空調(diào) 1500

——飲水機(jī) 180

貸：庫存商品——空調(diào) 1500

——飲水機(jī) 180

三、抽獎促銷

“抽獎”促銷通常是顧客消費(fèi)達(dá)到活動條件即憑購物小票參加抽獎，獎品多為實物。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條規(guī)定：

“企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳?！逼髽I(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅?！?

四、退貨、換貨怎么辦?

收到了產(chǎn)品，可能需要退換貨，那該如何處理呢?

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部　國家稅務(wù)總局第50號令)規(guī)定：“第十一條　小規(guī)模納稅人以外的納稅人(以下稱一般納稅人)因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減?！?

關(guān)于“618促銷活動的財稅處理”，小編在上文為您做了詳細(xì)的整理介紹，希望能對您有所幫助。隨著購物方式的變化和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的更新，會計的工作方式和人內(nèi)容也在潛移默化的發(fā)生了改變，會計人唯有立足社會的發(fā)展需要，緊貼時代的脈搏，才可以立于不敗之地，在企業(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮作用!快來加入會計教練，學(xué)習(xí)更多會計知識吧!