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土地價(jià)款抵扣的賬務(wù)如何處理呢?許多會(huì)計(jì)從業(yè)者不理解土地價(jià)款抵扣的賬務(wù)怎么處理，覺得土地價(jià)款抵扣的賬務(wù)比較復(fù)雜，于是小編整理了以下關(guān)于“土地價(jià)款抵扣的賬務(wù)處理”相關(guān)內(nèi)容，感興趣的伙伴們一起來學(xué)習(xí)吧!

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土地價(jià)款抵扣的相關(guān)政策及公式：

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》( 財(cái)稅[2016] 36號(hào))的規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用-般計(jì)稅方法的,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除受讓土地時(shí)向政府部門 ]支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

《財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》( 財(cái)稅[2016] 140號(hào) )第七條規(guī)定:向政府部i ]支付的土地價(jià)款,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí),應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,適用-般計(jì)稅方法計(jì)稅,按照取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額計(jì)算銷售額。

銷售額的計(jì)算公式如下:銷售額=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款)+(1+適用稅率)。當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款按照以下公式計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款= (當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積+房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積) x支付的土地價(jià)款。

當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積,是指當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅銷售額對(duì)應(yīng)的建筑面積。房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積,是指房地產(chǎn)項(xiàng)目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)未單獨(dú)作價(jià)結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

舉例:

假設(shè)上述房地產(chǎn)開發(fā)公司2019年4月5日房屋交付,則發(fā)生增值稅納稅義務(wù),應(yīng)確認(rèn)增值稅應(yīng)稅收入價(jià)稅合計(jì)8,720.00萬元,銷項(xiàng)稅額=8,720.00+(1 +9%)*9%=720.00萬元，按照已銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積占房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積的比例,假設(shè)計(jì)算本期應(yīng)允許扣除的土地成本為2180.00萬元,土地價(jià)款抵扣增值稅金額=2180.00+(1+ 9%)*9%= 180.00萬元,當(dāng)月實(shí)際銷項(xiàng)稅額=720-180.00= 540萬元,認(rèn)證應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為450.00萬元,當(dāng)月應(yīng)交增值稅=540.00-450.00=90萬元,扣除已預(yù)繳增值稅60萬元,當(dāng)月未交增值稅余額=90.00-60.00= 30萬元。

賬務(wù)處理如下:

第一步:確認(rèn)收入及銷項(xiàng)稅額

借:預(yù)收賬款8,720

貸:主營業(yè)務(wù)收入8,000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額720

第二步:土地價(jià)款抵扣增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額抵減180

貸:主營業(yè)務(wù)成本180

第三步:轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅90

貸:應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅90

第四步:將預(yù)繳增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅60

貸:應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)交增值稅60

第五步:次月繳納稅金時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30

貸:銀行存款30

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