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不懂稅務(wù)的會計不是一個好會計，學(xué)會稅收籌劃的會計一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善，想要靠投機取巧偷稅漏稅來少交稅，一不小心可能就“鐵窗淚兩行”，但是如何能夠在合法的前提下進行稅收籌劃達到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個小妙招：稅收籌劃之定價技巧

不懂稅務(wù)的會計不是一個好會計，學(xué)會稅收籌劃的會計一定出類拔萃!隨著稅法的不斷完善，想要靠投機取巧偷稅漏稅來少交稅，一不小心可能就“鐵窗淚兩行”，但是如何能夠在合法的前提下進行稅收籌劃達到節(jié)稅的目的呢?今天小編就來教你一個小妙招：稅收籌劃之定價技巧

01、定價技巧籌劃原理

利用定價的方式實現(xiàn)稅收籌劃。在現(xiàn)實生活中，價格變化和稅收是相互作用的，首先，價格是計算稅收的基礎(chǔ)，稅收會隨著價格的變化而;其次，稅收會反作用與價格，即當貨物、服務(wù)的稅負增加時，其價格會隨之變化。所以，利用定價技巧進行稅收籌劃要把握價格和稅收之間的關(guān)系。

02、定價技巧技術(shù)應(yīng)用

1.稅負轉(zhuǎn)嫁

所有的稅收都可以通過價格轉(zhuǎn)嫁，尤其是流轉(zhuǎn)稅。當雪球價格彈性很小時，更容易實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。企業(yè)所得稅是直接稅，較難進行稅負轉(zhuǎn)嫁。

【案例1】“五糧液”酒廠為何調(diào)整價格?

案例分析：

白酒的消費稅在出廠環(huán)節(jié)征收，白酒廠商利用這一規(guī)定進行稅收籌劃，即以低價將白酒出售給由其設(shè)定的銷售公司，再由銷售公司以高價將白酒出售給消費者。通過這種方式，廠商可以在保證利潤的前提下實現(xiàn)消費稅稅負的降低。

國家針對這一避稅現(xiàn)象做出有關(guān)規(guī)定：如果白酒廠商的出廠價格明顯偏低，則稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)其最終的市場價格進行調(diào)整，出廠時消費稅的稅基按照市場銷售價格的60%-70%進行界定。

這一政策頒布之后，白酒企業(yè)的消費稅稅負明顯增加。所以五糧液酒廠要求批發(fā)商提高價格，轉(zhuǎn)嫁稅收，以舒緩稅收政策帶來的影響。

2.價格拆分

商品、勞務(wù)、技術(shù)、服務(wù)價格的表現(xiàn)形式與彈性有很大的差異性。他們的需求價格彈性也不同，所以可以利用價格拆分的方法進行稅收籌劃。

【案例2】一家空調(diào)公司主要生產(chǎn)大型空調(diào)機，銷售價格相對較高，每臺售價100萬元，該售價中包含5年的保養(yǎng)費，占售價的20%。由于保養(yǎng)費包含在售價中，稅法規(guī)定一律作為銷售額計算繳納增值稅。

案例分析：采用價格拆分的方法，即把售價和保養(yǎng)費拆分，分別適用不同的稅率納稅。當前銷售貨物適用13%的稅率，保養(yǎng)費可以作為服務(wù)費適用6%的稅收。拆分之后可以從整體上降低企業(yè)的增值稅稅收負擔。

案例引申：運輸費與價款拆分;運輸費與物流輔助費拆分;安裝費與資產(chǎn)價款拆分;房產(chǎn)銷售時房產(chǎn)與設(shè)備等資產(chǎn)的拆分。

3.轉(zhuǎn)讓定價

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了實現(xiàn)整體稅收利益最大化，在商品、勞務(wù)交易、銷售服務(wù)中會控制價格，采用轉(zhuǎn)讓定價策略，定價或高或低，與正常市場價格有所偏差，從而采用轉(zhuǎn)移利潤、抵扣稅款等手段獲取一定的稅收利益。公司利用轉(zhuǎn)讓定價法轉(zhuǎn)移利潤進行避稅在很大范圍內(nèi)是利用各國的稅收差別實現(xiàn)的。

【案例3】某國M公司集團的三個公司A、B、C分別設(shè)立在甲、乙、丙三國，三國的公司所得稅率分別為50%、40%、25%。A公司為B公司組裝電視機用的零部件。

案例分析：現(xiàn)A公司以100萬美元的生產(chǎn)成本生產(chǎn)了一批零部件，加上利潤30萬美元，本應(yīng)按照130萬美元的價格直接賣給B公司，經(jīng)B公司組裝成品后按160萬美元的價格投放市場。然而事實上，A公司并沒有將這批零部件賣給B公司，而是按成本價100美元賣給了C公司，C公司又轉(zhuǎn)手按150萬美元的價格高價賣給B公司，B公司組裝成品后仍以160萬美元的價格售出。這樣一來，各公司及M公司集團實現(xiàn)的利潤、應(yīng)納稅額及稅收負擔就會發(fā)生重大變化，具體如下表所示：

很明顯，M公司集團在轉(zhuǎn)讓定價轉(zhuǎn)移利潤后要比轉(zhuǎn)移利潤之前少納稅款：27-16.5=10.5(萬美元)。

跨國公司可以借助轉(zhuǎn)讓定價這一工具，利用有關(guān)國家稅負輕重的差異，對跨國收入和費用進行扭曲分配，進而實現(xiàn)利潤由高稅國低稅國的大量轉(zhuǎn)移，繼而減輕其總稅負。

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