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第二季度的企業(yè)所得稅怎么計(jì)算，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)人員必須掌握的工作，但是會(huì)有一些剛進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)的新手對(duì)此還不夠了解，也有小伙伴問(wèn)：“第二個(gè)季度企業(yè)所得稅怎么算？”為了解決大家對(duì)這個(gè)問(wèn)題的解答，小編在下文整理了相關(guān)的內(nèi)容供大家參考，希望對(duì)大家有幫助。

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第二季度企業(yè)所得稅怎么算

1、計(jì)算第二季度企業(yè)所得稅是按1-6月份累計(jì)數(shù)來(lái)計(jì)算的,即按6月份的利潤(rùn)表中的累計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算.

2、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi),2015年版)及填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

本表適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)使用.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)年度匯算清繳申報(bào)適用本表.

二、表頭項(xiàng)目

1."稅款所屬期間":為稅款所屬期月(季)度第一日至所屬期月(季)度最后一日.

年度中間開(kāi)業(yè)的納稅人,"稅款所屬期間"為當(dāng)月(季)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日至所屬月(季)度的最后一日.次月(季)度起按正常情況填報(bào).

2."納稅人識(shí)別號(hào)":填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號(hào)碼(15位).

3."納稅人名稱(chēng)":填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證記載的納稅人全稱(chēng).

三、各列次的填報(bào)

1.第一部分,按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳稅款的納稅人,填報(bào)第2行至第17行.

其中:第2行至第17行的"本期金額"列,填報(bào)所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據(jù);第2行至第17行的"累計(jì)金額"列,填報(bào)所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計(jì)數(shù)額.

2.第二部分,按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計(jì)算預(yù)繳稅款的納稅人,填報(bào)第19行至第24行.

其中:第19行至第24行的"本期金額"列,填報(bào)所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據(jù);第19行至第24行的"累計(jì)金額"列,填報(bào)所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計(jì)數(shù)額.

3.第三部分,按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人,填報(bào)第26行.

其中:"本期金額"列,填報(bào)所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)額;"累計(jì)金額"列,填報(bào)所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計(jì)數(shù)額.

四、各行次的填報(bào)

1.第1行至第26行,納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報(bào)方式分別填報(bào).

實(shí)行"按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳"的納稅人填報(bào)第2行至第17行.實(shí)行"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳"的納稅人填報(bào)第19行至第24行.實(shí)行"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的納稅人填報(bào)第26行.

2.第27行至第33行,由跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯總納稅企業(yè))填報(bào).其中:匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)在填報(bào)第1行至第26行基礎(chǔ)上,填報(bào)第28行至第31行.匯總納稅企業(yè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)只填報(bào)本表第30行、第32行、第33行.

五、具體項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

(一)按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳

1.第2行"營(yíng)業(yè)收入":填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)收入.本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)收入數(shù)額,不參與計(jì)算.

2.第3行"營(yíng)業(yè)成本":填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的營(yíng)業(yè)成本.本行主要列示納稅人營(yíng)業(yè)成本數(shù)額,不參與計(jì)算.

3.第4行"利潤(rùn)總額":填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額.本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致.

4.第5行"特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額":從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人,填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入,按照稅收規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的預(yù)計(jì)毛利額填入此行.

5.第6行"不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額":填報(bào)屬于稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額等金額.本行通過(guò)《不征稅收入和稅基類(lèi)減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)填報(bào).

6.第7行"固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額":填報(bào)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))等相關(guān)規(guī)定,固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊,會(huì)計(jì)上未加速折舊的納稅調(diào)整情況.本行通過(guò)《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(附表2)填報(bào).

7.第8行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額.

8.第9行"實(shí)際利潤(rùn)額":根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào). 第9行=4行+5行-6行-7行-8行.

9.第10行"稅率(25%)":填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%.

10.第11行"應(yīng)納所得稅額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算結(jié)果填報(bào).第11行=9行×10行,且11行≥0.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí),第11行≠9行×10行.

11.第12行"減免所得稅額":填報(bào)按照稅收規(guī)定,當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額.本行通過(guò)《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)填報(bào).

12.第13行"實(shí)際已預(yù)繳所得稅額":填報(bào)納稅人本年度此前月份、季度累計(jì)已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額,"本期金額"列不填寫(xiě).

13.第14行"特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額":填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行.

14.第15行"應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).15行"累計(jì)金額"列=11行-12行-13行-14行,且15行≤0時(shí),填0;"本期金額"列不填.

15.第16行"減:以前年度多繳在本期抵繳所得稅額":填報(bào)以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅,在本納稅年度抵繳的所得稅額.

16.第17行"本月(季)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第17行"累計(jì)金額"列=15行-16行,且第17行≤0時(shí),填0,"本期金額"列不填.

(二)按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳

1.第19行"上一納稅年度應(yīng)納稅所得額":填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額."本期金額"列不填.

2.第20行"本月(季)應(yīng)納稅所得額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).

(1)按月度預(yù)繳的納稅人:第20行=第19行×1/12.

(2)按季度預(yù)繳的納稅人:第20行=第19行×1/4.

3.第21行"稅率(25%)":填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率.

4.第22行"本月(季)應(yīng)納所得稅額":根據(jù)本表相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).22行=20行×21行.

5.第23行"減:減免所得稅額":填報(bào)按照稅收規(guī)定,當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額.本行通過(guò)《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)填報(bào).

6.第24行"本月(季)應(yīng)納所得稅額":根據(jù)相關(guān)行次計(jì)算填報(bào).第24行=第22-23行.

(三)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳

第26行"本月(季)確定預(yù)繳所得稅額":填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法確定的本月(季)度應(yīng)繳納所得稅額.

(四)匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)

1.第28行"總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~":匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu),以本表(第1行至第26行)本月(季)度預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào),并按不同預(yù)繳方式分別計(jì)算:

(1)"按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第15行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第24行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例.

(3)"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第26行×總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例.

上述計(jì)算公式中"總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳比例":跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)(跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)匯總納稅企業(yè),總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)25%;省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè),總機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定填報(bào).

2.第29行"財(cái)政集中分配所得稅額":匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu),以本表(第1行至第26行)本月(季)度預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào),并按不同預(yù)繳方式分別計(jì)算:

(1)"按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第15行×財(cái)政集中分配預(yù)繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第24行×財(cái)政集中分配預(yù)繳比例.

(3)"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第26行×財(cái)政集中分配預(yù)繳比例.

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)(跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)匯總納稅企業(yè),中央財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例填報(bào)25%;省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè),財(cái)政集中分配的預(yù)繳比例按各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定填報(bào).

3.第30行"分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~":匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu),以本表(第1行至第26行)本月(季)度預(yù)繳所得稅額為基數(shù),按分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計(jì)算出的本期預(yù)繳所得稅額填報(bào),并按不同預(yù)繳方式分別計(jì)算:

(1)"按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第15行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例.

(2)"按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第24行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例.

(3)"按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳"的匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu):第26行×分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例.

上述計(jì)算公式中"分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例":跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)(跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)匯總納稅企業(yè),分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報(bào)50%;省內(nèi)經(jīng)營(yíng)的匯總納稅企業(yè),分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定執(zhí)行填報(bào).

分支機(jī)構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的"分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~"填寫(xiě)本行.

4.第31行"其中:總機(jī)構(gòu)獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偹枚愵~":填報(bào)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu),設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且按規(guī)定視同二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的部門(mén),所應(yīng)分?jǐn)偟谋酒陬A(yù)繳所得稅額.

5.第32行"分配比例":匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu),填報(bào)依據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》確定的該分支機(jī)構(gòu)的分配比例.

6.第33行"分配所得稅額":填報(bào)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)按分配比例計(jì)算應(yīng)預(yù)繳或匯算清繳的所得稅額.第33行=30行×32行.

六、"是否屬于小型微利企業(yè)"填報(bào)

1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的,本年預(yù)繳時(shí),選擇"是",預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的,選擇"否".

2.本年度新辦企業(yè),"資產(chǎn)總額"和"從業(yè)人數(shù)"符合規(guī)定條件,選擇"是",預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件的,選擇"否".

3.上年度"資產(chǎn)總額"和"從業(yè)人數(shù)"符合規(guī)定條件,應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的,預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件,選擇"是",預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)條件,選擇"否".

4.納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí),鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束,可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇"是"或"否".

本欄次為必填項(xiàng)目,不符合小型微利企業(yè)條件的,選擇"否".

七、表內(nèi)表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第9行=4行+5行-6行-7行-8行.

2.第11行=9行×10行.當(dāng)匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)適用不同稅率時(shí),第11行≠9行×10行.

3.第15行=11行-12行-13行-14行,且第15行≤0時(shí),填0.

4.第17行=15行-16行,且第17行≤0時(shí),填0.

5.第20行"本期金額"=19行"累計(jì)金額"×1/4或1/12.

6.第22行=20行×21行.

7.第24行=22行-23行.

8.第28行=15行或24行或26行×規(guī)定比例.

9.第29行=15行或24行或26行×規(guī)定比例.

(二)表間關(guān)系

1.第6行=《不征稅收入和稅基類(lèi)減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)第1行.

2.第7行"本期金額"=《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(附表2)第13行11列;第7行"累計(jì)金額"=《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(附表2)第13行16列.

3.第12行、第23行=《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)第1行.

4.第30行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的"分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚愵~".

5.第32、33行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中與填表納稅人對(duì)應(yīng)行次中的"分配比例"、"分配所得稅額"列.

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