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應(yīng)交增值稅加計(jì)扣除是企業(yè)納稅人享受的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)來講，增值稅加計(jì)扣除的計(jì)算和賬務(wù)處理，也直接關(guān)系到了計(jì)算應(yīng)繳納增值稅費(fèi)的問題。因此今天就跟著小編重新學(xué)習(xí)一下應(yīng)交增值稅加計(jì)扣除計(jì)入哪個(gè)明細(xì)科目以及相關(guān)的賬務(wù)處理方法吧?

應(yīng)交增值稅加計(jì)扣除是企業(yè)納稅人享受的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)于企業(yè)來講，增值稅加計(jì)扣除的計(jì)算和賬務(wù)處理，也直接關(guān)系到了計(jì)算應(yīng)繳納增值稅費(fèi)的問題。因此今天就跟著小編重新學(xué)習(xí)一下應(yīng)交增值稅加計(jì)扣除計(jì)入哪個(gè)明細(xì)科目以及相關(guān)的賬務(wù)處理方法吧?

應(yīng)交增值稅加計(jì)扣除屬于哪個(gè)科目

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現(xiàn)在有加計(jì)扣除這個(gè)科目明細(xì)了.

加計(jì)扣除的操作規(guī)定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額,并單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況.

如果現(xiàn)行規(guī)定有不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,則不得計(jì)提加計(jì)抵減額.

按規(guī)定不得加計(jì)的,已錯(cuò)誤計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額的,需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出--應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期,相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額.

適用后,整年不會(huì)變動(dòng).單位確定適用加計(jì)抵減后,當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整,以后年度是否適用,根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定.

2021年12月31日,加計(jì)抵減執(zhí)行到期后,納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額,結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減.

由于單位個(gè)體原因,可以享受計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額,可在確定適用加計(jì)抵減的當(dāng)期一并計(jì)提.實(shí)質(zhì)上,從4月1日起開始的,可以享受加計(jì)抵減而沒有享受的,可累計(jì)到享受當(dāng)期一起計(jì)提加計(jì)扣除額.

出口一般是零稅負(fù)的,故不再享受進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除抵減.單位如果出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策,其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額.

增值稅進(jìn)項(xiàng)加計(jì)扣除的計(jì)算

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額

加計(jì)抵減時(shí),從抵減前的應(yīng)納稅額的角度看,會(huì)出現(xiàn)3種情況.

第一種情形,抵減前的應(yīng)納稅額等于零的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;

第二種情形,抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;

第三種情形,抵減前的應(yīng)納稅額大于零,且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的,以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零.未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

案例分析

問題:文化創(chuàng)意服務(wù)行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可加計(jì)扣除10%. 我上月應(yīng)交增值稅2萬,實(shí)際抵扣完我就交了1.5萬, 加計(jì)扣除的0.5萬應(yīng)該記到哪個(gè)科目?

答:【財(cái)政部會(huì)計(jì)司關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀】生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí),按應(yīng)納稅額借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"等科目,按實(shí)際納稅金額貸記"銀行存款"科目,按加計(jì)抵減的金額貸記"其他收益"科目.

據(jù)此,加計(jì)抵減的稅額0.5萬應(yīng)計(jì)入"其他收益"科目.

增值稅加計(jì)扣除賬務(wù)處理：

計(jì)算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)計(jì)提可加計(jì)抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

貸:銀行存款

當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項(xiàng)稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)

借:成本、費(fèi)用科目

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減應(yīng)納稅額時(shí)

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額抵減額結(jié)余的

貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項(xiàng)加計(jì)額

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

上述文章就是小編整理的應(yīng)交增值稅加計(jì)扣除計(jì)入哪個(gè)明細(xì)科目，以及增值稅加計(jì)扣除的賬務(wù)處理方法了，供大家參考!對(duì)于增值稅相關(guān)賬務(wù)處理存在疑問的，掃描文章底部二維碼，聯(lián)系老師進(jìn)行詳細(xì)咨詢吧!還可以免費(fèi)領(lǐng)取各種稅費(fèi)繳納的會(huì)計(jì)分錄大全資料包哦!