用戶注冊

會計工作人員想要了解一般貿(mào)易和進料加工方面的內(nèi)容，應(yīng)該怎么去了解呢?那么，一般貿(mào)易和進料加工的會計處理方法?接下來小編就會給大家介紹一下!

會計工作人員想要了解一般貿(mào)易和進料加工方面的內(nèi)容，應(yīng)該怎么去了解呢?那么，一般貿(mào)易和進料加工的會計處理方法?接下來小編就會給大家介紹一下!

一般貿(mào)易和進料加工的會計處理方法?

舉個例子來說，A公司進口材料100萬元，當月進項稅為10萬，100萬元的進口材料生產(chǎn)150萬元的產(chǎn)品全部出口。內(nèi)銷不含稅金額為10萬，稅金1.7萬，單證當月收訖，該企業(yè)征17%，退13%.在兩種貿(mào)易方式上有什么不同嗎?

【解答】

一、一般貿(mào)易方式進口時需要按規(guī)定征收進口環(huán)節(jié)關(guān)稅、增值稅稅，會計處理如下：

借：原材料(含進口環(huán)節(jié)關(guān)稅，假定為10%) 110

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 18.7

貸：應(yīng)付賬款 100

銀行存款 28.7

銷售時(略)

免稅申報時：

借：主營業(yè)務(wù)成本 6　(150×(17%-13%))

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 6

退稅申報時：

期末留抵稅額=1.7-(18.7+10-6)=21

免抵退稅額=150*13%=19.5

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅 19.5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 19.5

二、進料加工方式進口，需要做手冊備案，假定免征進口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅

借：原材料 100

貸：應(yīng)付賬款 100

銷售時(略)

免稅申報時，計算不得免征和抵扣稅額在實務(wù)中需要海關(guān)根據(jù)分配率來計算，假定是3萬：

借：主營業(yè)務(wù)成本 3

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出) 3

退稅申報時

期末留抵稅額=1.7-(10-3)=5.3

免抵退稅額=(150-100)×13%=6.5

借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅 5.3

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 1.2

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 6.5

第一種方式增加了企業(yè)現(xiàn)金流的負擔，如果關(guān)稅稅率高則更明顯。第二種方式對企業(yè)管理要求較高，手冊及保稅料件海關(guān)都是要監(jiān)管的。

一般貿(mào)易和進料加工的會計處理方法?這一問題想必大家已經(jīng)有所了解。了解這些內(nèi)容對于會計工作人員來說是很有必要的，如果你對會計方面比較感興趣的話，小編歡迎大家關(guān)注會計教練官網(wǎng)，這里有很多專業(yè)的老師可以解答你的疑難問題。