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開辦費的賬務如何處理呢?許多會計人員對于開辦費的賬務處理內(nèi)容感到陌生，不清楚具體的開辦費賬務應該如何處理，本文針對“開辦費的賬務如何處理?”這一問題做了詳細的講解，希望可以對你有所幫助。

開辦費的賬務如何處理呢?許多會計人員對于開辦費的賬務處理內(nèi)容感到陌生，不清楚具體的開辦費賬務應該如何處理，本文針對“開辦費的賬務如何處理?”這一問題做了詳細的講解，希望可以對你有所幫助。

開辦費的會計處理是大家一直很關注的問題，很多小伙伴在工作中時常會遇到。在本文，比網(wǎng)校將針對開辦費的相關內(nèi)容為大家做一個詳細的介紹，一起來看看吧。

小保公司2016年7月開始籌辦，2017年2月正式投產(chǎn)。2016年共發(fā)生管理人員工資30萬元，辦公費用10萬元，業(yè)務招待費50萬元，廣告宣傳費20萬元。小保公司關于籌辦期間發(fā)生的費用，2016年怎么進行賬務處理?2016年匯算清繳怎么申報?2017年又怎么進行調(diào)整?以下分別進行說明。

一、開辦費的賬務處理

根據(jù)企業(yè)會計準則，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用(開辦費)”，貸記“銀行存款”等科目。

所以小保公司籌辦期發(fā)生相關費用時，作分錄，

借：管理費用——開辦費(人員工資)300,000.00

管理費用——開辦費(辦公費)100,000.00

管理費用——開辦費(業(yè)務招待費)500,000.00

管理費用——開辦費(廣告宣傳費)200,000.00

貸：應付賬款(或銀行存款)800,000.00

應付職工薪酬300,000.00

二、2016年納稅申報表填寫

1、2016年企業(yè)所得稅匯算時按賬載金額填寫相關表單后，主表中第13行“利潤總額”為-1,100,000.00元;

2、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫1,100,000.00;因為該事項調(diào)增應納稅所得額1,100,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細表第32欄第3列“調(diào)增金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整增加額”處反映為1,100,000.00，這樣“納稅調(diào)整后所得”為0。

三、2017年納稅申報表填寫

2017年時，小保公司開辦費選擇一次扣除，不考慮其他事項。

1、在A105080--資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表第35行“開辦費”欄次，“賬載金額”部分第1列“資產(chǎn)賬載金額”、第2列“本年折舊、攤銷額”處，及第3列“累計折舊、攤銷額”分別填寫0;

2、在A105080——資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細表第35行“開辦費”欄次，“稅收金額”部分第4列“資產(chǎn)計稅基礎”、第5列“稅收折舊額”和第8列“累計折舊、攤銷額”處分別填寫900,000.00;

因為該事項調(diào)減應納稅所得額900,000.00元，反映在A105000--納稅調(diào)整明細表第32欄第4列“調(diào)減金額”處，在主表第15行“加：納稅調(diào)整減少額”處反映為900,000.00;

本年調(diào)減900,000.00元，是因為開辦費用的業(yè)務招待費的60%才可以在稅前扣除，所以在2017年納稅調(diào)減的開辦費為900,000.00元。

四、 政策依據(jù)

1、國稅函【2009】98號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》

2、國稅函【2010】79號《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》

3、國家稅務總局公告2012年第15號《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》

開辦費的賬務處理你學會了嗎?上述已經(jīng)對開辦費的賬務處理以及納稅申報表的填寫和相關政策依據(jù)做了詳細的講解，若你有什么不清楚的地方可免費咨詢在線答疑老師哦，老師會詳細為你解答，想學更多做賬實操內(nèi)容可添加會計教練老師微信，老師會根據(jù)你的情況提供適合你的資料與課程哦，更有海量免費最新會計資料等你領取哦!