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常言道，有客自遠(yuǎn)方來，可飲一杯清茶無?其實(shí)茶葉是公司內(nèi)看似可有可無的“必備品”，客戶招待，公司會(huì)議、員工茶水等都離不開茶葉的清香。那么公司購買茶葉該計(jì)入什么費(fèi)用呢?公司購買茶葉的涉稅處理怎么做呢?

常言道，有客自遠(yuǎn)方來，可飲一杯清茶無?其實(shí)茶葉是公司內(nèi)看似可有可無的“必備品”，客戶招待，公司會(huì)議、員工茶水等都離不開茶葉的清香。那么公司購買茶葉該計(jì)入什么費(fèi)用呢?公司購買茶葉的涉稅處理怎么做呢?

這答案還真不一定，發(fā)票僅僅是形式，用途是才是實(shí)質(zhì)，實(shí)質(zhì)重于形式，形式結(jié)合實(shí)質(zhì)。

1、內(nèi)部消耗用

「1」外購茶葉用于內(nèi)部消耗，比如放在茶水間供員工飲用。

此時(shí)屬于職工福利，購入茶葉計(jì)入福利費(fèi)即可。

福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票那么做不抵扣勾選處理就行了。

國家稅務(wù)總局所得稅2018年第三季度稅收政策解讀說，目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)稅。比如企業(yè)購買零食、水果作為員工的下午茶，就屬于集體員工享受的福利，無法分割到個(gè)人，企業(yè)可不為員工代扣代繳個(gè)稅。因此無須并入工資薪金交納個(gè)稅。

「2」如果放在辦公室、會(huì)議室消耗，這個(gè)時(shí)候用途就多樣了，可能是自己人辦公、開會(huì)就喝了，客人來也要喝，發(fā)票都是茶葉發(fā)票，具體還真的看用途來做相應(yīng)處理。

自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)均可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

而實(shí)踐中，同樣是自己人的消耗，一個(gè)是專用于職工休息的茶水間飲用，一個(gè)是直接用于辦公用，其實(shí)是很容易混淆一起，也不是那么容易區(qū)分的。

那么財(cái)務(wù)核算就需要必須匹配好實(shí)質(zhì)性要件以及賬務(wù)處理時(shí)候摘要的清楚列明。比如你如果計(jì)入辦公費(fèi)也抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，而你后面千萬不要附一個(gè)購買茶水間茶葉的內(nèi)部申請審批單據(jù)或者摘要上出現(xiàn)相關(guān)指向職工福利的字眼。這就自相矛盾了，拿出來看著也說不過去。

內(nèi)部使用其實(shí)還有種就是來訪客人喝了，這種我們也把它看做直接消費(fèi)了。

那么放在辦公室招待客戶用，客人喝了，涉稅事項(xiàng)如何處理?這里其實(shí)又可以做不同的理解。

直接處理為辦公費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，要取得專票;當(dāng)然也會(huì)不產(chǎn)生個(gè)稅;

用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，也無須視同銷售，這個(gè)就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，那么實(shí)際上也是不可以抵扣;不產(chǎn)生個(gè)稅。

當(dāng)然處理為業(yè)務(wù)招待費(fèi)還面臨納稅調(diào)整40%，所以還是有點(diǎn)不劃算。具體可靈活處理，合理真實(shí)是前提。

「3」過節(jié)或者公司搞活動(dòng)時(shí)候發(fā)給職工，屬于職工福利，無須取得增值稅專用發(fā)票、不得抵扣;

此情形下由于職工個(gè)人取得可量化的實(shí)物所得，因此應(yīng)該并入工資薪金交納個(gè)稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)于發(fā)放給個(gè)人的福利，不屬于文件中規(guī)定免稅范圍的，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

2、外部消耗使用

這個(gè)主要就是指得用于直接贈(zèng)送客戶茶葉禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

實(shí)踐中也有人認(rèn)為，外購的禮品送給客戶并非無償，商業(yè)目的是為了維護(hù)良好的合作關(guān)系，不應(yīng)該視為銷售，直接作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)即可，當(dāng)然不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

這種爭議也一直存在，一些稅務(wù)局還為此出臺(tái)了一些具體執(zhí)行操作口徑。

比如皖國稅函[2009]105號(hào)就如是規(guī)定：一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈(zèng)送的自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不需按視同銷售中的無償贈(zèng)送征收增值稅

當(dāng)然其實(shí)主流意見還是應(yīng)該視同銷售的。

津國稅外[1998]43號(hào) 外購商品做為禮品贈(zèng)送，原則上應(yīng)該交納增值稅。但要視企業(yè)是否先期抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅金。若將進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行了抵扣，則應(yīng)該征稅;若沒有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，則可從寬掌握暫不征稅，企業(yè)可按交際應(yīng)酬費(fèi)處理。

天津稅務(wù)的做法比較靈活，解決了是視同銷售和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的矛盾。

當(dāng)然，對(duì)于這種直接采用禮品贈(zèng)送客戶的形式，建議大家還是按照視同銷售來處理，規(guī)避日后不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

如果贈(zèng)送對(duì)象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅;如果贈(zèng)送對(duì)象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。

關(guān)于公司購買茶葉的涉稅處理，今天就整理分析到這里啦，看完上文之后，你有沒有學(xué)習(xí)到一些新的東西?若是您對(duì)此仍有疑問或者想要學(xué)習(xí)更多相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，請咨詢我們的會(huì)計(jì)教練老師，或者文章下方掃碼，免費(fèi)領(lǐng)取會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料和預(yù)約試聽課程哦!我們在這里等您，希望能與您相遇!