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房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)用如何做稅務(wù)處理?土地閑置費(fèi)用的稅務(wù)處理一般是分為兩個(gè)方面，一個(gè)是土地增值稅的處理，一個(gè)是企業(yè)所得稅的處理。這兩個(gè)稅務(wù)方面的處理是怎么解決的呢?詳情請(qǐng)看下文內(nèi)容詳解吧!

房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)用如何做稅務(wù)處理?土地閑置費(fèi)用的稅務(wù)處理一般是分為兩個(gè)方面，一個(gè)是土地增值稅的處理，一個(gè)是企業(yè)所得稅的處理。這兩個(gè)稅務(wù)方面的處理是怎么解決的呢?詳情請(qǐng)看下文內(nèi)容詳解吧!

房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)用的稅務(wù)處理

土地閑置費(fèi)是指在城市規(guī)劃區(qū)范圍內(nèi)，以出讓方式取得土地使用權(quán)，閑置一年以上的閑置土地需要交納的一種費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)如果發(fā)生了土地閑置費(fèi)用，在進(jìn)行企業(yè)所得稅和土地增值稅處理時(shí)，需要注意兩者的區(qū)別。

一、土地增值稅的處理

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕220號(hào))規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

二、企業(yè)所得稅的處理

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào))

第二十二條規(guī)定，企業(yè)因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

第二十七條規(guī)定，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本支出——土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)指為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)(或開(kāi)發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、....、土地閑置費(fèi)、.......作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。

土地閑置費(fèi)用的土地增值稅和企業(yè)所得稅處理的區(qū)別：

1、企業(yè)所得稅：

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，土地閑置費(fèi)可以計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，能夠在稅前扣除。因國(guó)家無(wú)償收回土地使用權(quán)而形成的損失也可作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前扣除。

2、土地增值稅：

但是國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)文件明確了房地產(chǎn)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得在清算土地增值稅時(shí)扣除，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，再不能按照企業(yè)所得稅口徑去計(jì)算土地成本了。

上述文章內(nèi)容就是小編今天分享的有關(guān)房地產(chǎn)企業(yè)土地閑置費(fèi)用如何做稅務(wù)處理的知識(shí)了，還存在疑問(wèn)的，咨詢(xún)文章底部老師進(jìn)行詳細(xì)了解吧!想要掌握房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)做賬和報(bào)稅技能的，向老師預(yù)約免費(fèi)試聽(tīng)相關(guān)課程視頻吧!